Введение Актуальность исследования. В настоящее время налоговые системы стран мира выступают важнейшим звеном финансовой системы государства, неотъемлемой частью которой они являются, и общей системы экономического регулирования. В Российской Федерации, несмотря на длительный период постоянного реформирования и совершенствования налоговой системы, по-прежнему острой остается проблема формирования эффективной налоговой системы как важнейшего фактора и необходимого условия достижения финансовой стабилизации, обеспечения устойчивого экономического роста и поддержания благоприятного социального климата. Одной из важнейших функций налогов, требующей пристального внимания, является регулирующая функция. Система налогообложения в Российской Федерации формировалась на протяжении 90-х годов посредством приспособления советской налоговой культуры к новым тенденциям экономики. В результате в Российской Федерации сложилась трехуровневая налоговая система с фискальной направленностью, слабо ориентированная на стабилизацию социальной ситуации, стимулирование развития производства и инвестиционной активности. Все изложенное, в совокупности, характеризует актуальность избранной темы дипломной работы и объективную необходимость проведения данного исследования. Степень разработанности научной проблемы. Вопрос об оптимизации страховых взносов остается одним из наиболее актуальных вопросов для экономической науки и практики, в связи с этим научная литература содержит большое количество трудов посвященных данной теме. Среди работ посвященных этой проблеме следует особо отметить работы таких зарубежных ученых, как У. Петти, П. Буагильбер, А. Смит, П.М. Годме, Ш. Монтескье, Д. Риккардо, Дж. Милль, Д.Р, Мак-Куллох, Дж.М. Кейнс, Дж. Мид, М. Фридмен, А. Лаффер, и таких отечественных ученых как Черник Д.Г., Горский И.В., Брызгалин А.В., Пансков В.Г., Починок А.П., Воронков В.А., Дадашев А.З., Павлова Л.П., Князев В.Г., Озеров И.Х., Соколов А.А., Шаталов С.Д., Коренной Я.А., Руднев К.В., Алиев Б.Х., Пепеляев С.Г Целью дипломной работы является изучение учета и оптимизации страховых взносов предприятия. Для достижения поставленной цели исследования были сформулированы основные задачи исследования: • Определить место и роль социального страхования в системе налогообложения предприятия • Рассмотреть виды социального страхования • Выявить особенности взимания налога • Провести анализ финансовой деятельности предприятия • Изучить учет страховых взносов на предприятии ООО «LETA» • Раскрыть проблемы, возникающие с 2010г. при уплате страховых взносов • Рассмотреть особенности уплаты социальных взносов с 2010г. Объектом исследования выступает ООО «LETA». Предметом исследования являются законодательные основы правового регулирования сферы социального обеспечения в Российской Федерации. Научная новизна исследования состоит в исследовании возможности оптимизации страховых взносов, взаимодействия регулирующей и социальной функций налогов, теоретическом обосновании и разработке практических предложений, позволяющих усилить роль регулирующей функции налогов в налоговой системе Российской Федерации, а также анализе методов воздействия налоговой политики на экономическое развитие страны, что особенно актуально в период экономического кризиса. Структура работы. Дипломная работа состоит из введения, трех глав заключения, списка использованной литературы и приложений.
Содержание Введение 2 1. Теоретические основы социального страхования 4 1.1 Место и роль социального страхования в системе налогообложения предприятия 4 1.2. Виды социального страхования 16 1.3. Особенности взимания налога 21 2. Анализ страхования на предприятии ООО «LETA» 29 2.1 Характеристика предприятия ООО «LETA» 29 2.2 Анализ финансовой деятельности предприятия 31 2.3 Учет страховых взносов на предприятии ООО «LETA» 38 3. Оптимизация страховых взносов предприятия ООО «LETA» 46 3.1 Проблемы, возникающие с 2010г. при уплате страховых взносов 46 3.2 Особенности уплаты социальных взносов с 2010 г. 49 Заключение 72 Список использованной литературы 75 Приложение 1 78 Приложение 2 79
Список использованной литературы 1. Федеральный Закон от 15.12.2001 №167-ФЗ (ред. от 31.12.2002) «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (принят ГД ФС РФ 30.11.2001) 2. Федеральный закон от 05.08.2000 года № 118-ФЗ «О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах» 3. Налоговый кодекс РФ. Часть вторая. М.: ЭКМОС, - 2007. 4. Налоговый кодекс РФ с комментариями. Часть вторая. М.: ТАНДЕМ, - 2007. 5. Федеральный закон Российской Федерации от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования". 6. "Источники (формы) пенсионного права России" С.А. Чирков //Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2007 7. "К вопросу об определении понятия «социальная защита» (правовой аспект)" Т.К. Миронова //"Трудовое право", 2008, N 3 8. "Материнский капитал на жилище" М. Мошкович, Н. Завойкина, Ю. Терешко/// "ЭЖ-Юрист", 2008, N 1 9. "Права отцов: де-юре и де-факто" О.Ю. Ильина //Издательский Дом "Городец", 2007 – 150 с. 10. "Правовые основы защиты прав детей в РФ" Л.А. Емелина //"Социальное и пенсионное право", 2007, N 3 11. "Проблемы совершенствования законодательства о единовременных пособиях при рождении ребенка и передаче ребенка на воспитание в семью"Ю. Корсаненкова //"Трудовое право", 2008, N 4 12. «Концептуально-правовые основы и проблемы занятости инвалидов" О.А. Парягина"// Право и политика", 2007, N 5 13. «Предпосылки и необходимость кодификации пенсионного законодательства" А.Н. Чашин //"Трудовое право", 2006, N 10 14. Адамов В.Е., Ильенкова С.Д. «Экономика и статистика».- М.: Финансы и статистика, 2004г. 15. Анашкина А.К. – «Единый социальный налог». М.: Статус кво 97, 2004г. 16. Васильева Т.В. «Оздоровление за счет средств ФСС России» Российский налоговый курьер, 2006, №10. 17. Воробьева Е.В. «Единый социальный налог и налог на доходы физических лиц.2002-2003» . – М.: АКДИ «Экономика и жизнь», 2002. 18. Воробьева Е.В. «Заработная плата в 2004году с учетом требований налоговых органов» - М.: АКДИ «Экономика и жизнь», 2004. 19. Губарь И. Пенсии пошли вниз // Вопросы социального обеспечения 2008. № 6. С.16 20. Захаров М.Л., Тучкова Э.Г. Право социального обеспечения России: Учебник - М.: Волтерс Клувер, 2009. - 608 с. 21. Захаров М.Л., Тучкова Э.Г. Право социального обеспечения России: Учебник. - 3-е изд., перераб. и доп. - // М.: Волтерс Клувер, 2004. - 608 с. 22. Клечковская Л.Г. Дополнительные гарантии трудоустройства инвалидов // Правоведение. 2008. N 2. С. 107. 23. Клячкина И. Бюджет и пенсионный возраст: мнение парламентариев. // Вопросы социального обеспечения 2008. № 18. С.18. 24. Марченко Н. Деньги для молодых мам // Вопросы социального обеспечения 2008. № 15. С.8. 25. Морозова Е.Л. К определению социальной политики и социальной защиты // Доклады II Всероссийского социологического конгресса "Российское общество и социологии в XXI веке: социальные вызовы и альтернативы". В 2 т. М., 2004. Т. 2. С. 259 - 263. 26. Полякова М. С., Эксперт журнала «Российский налоговый курьер» 26.01.2010 г. 27. Право социального обеспечения России: учеб. / М.О. Буянова, К.Н. Гусов и др.; под ред. К.Н. Гусова. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2006, - 488 с. 28. Право социального обеспечения. Учебник / Под ред. К.Н. Гусова. – М.: ПБОЮЛ Грачев С.М., 2006. – 328 с. 29. Снежко О.А. Конституционные основы социальной защиты граждан // Конституционное и муниципальное право. 2006. N 7. С. 7 - 8. 30. Соловьева С.Д. Правовое регулирование социальной защиты населения: Дис.канд. юрид. наук. М., 2009. С. 30. 31. Старшинов А.Н. Институциализация социальной защиты населения России: Автореф. дис. канд. полит. наук. Казань, 2005. С. 11. 32. Тростников П. Поощрить работающих пенсионеров//Вопросы социального обеспечения 2008. № 6. С.6 33. Цыганов М.Е. Интеграция инвалидов в сферу занятости: опыт стран Евросоюза // Труд за рубежом. 2003. N 4. С. 50, 54 и др.