Денежные средства как главный объект учета и анализа бухгалтерской деятельности предприятия порождают необходимость анализа их движения, сопоставления их оттока и притока за отчетный период на основе заполнения «Отчета о движении денежных средств» (форма № 4).
Для функционирования и успешной работы предприятия необходимо знать, каким образом и из каких источников оно получает денежные средства и каковы основные направления их расходования.
Количество денежных средств, которое требуется для хозяйственной деятельности, зависит от специфики производства и в не меньшей степени оно зависит от умения ими разумно распорядиться.
В настоящее время процесс принятия управленческого решения в большой степени искусство, базирующееся на анализе отчетности бухгалтерии. Бухгалтерская отчетность наиболее систематизирована и имеет жесткие внутренние связи. Именно эта отчетность - реальное средство коммуникации, благодаря которому менеджеры разных уровней общаются между собой на понятном всем языке, получают представление о месте своего предприятия в системе конкурирующих и сотрудничающих предприятий, правильности выбранного стратегического курса и тактических методов.
Назначение отчета о движении денежных средств обеспечение пользователей финансовой отчетности информацией о поступлении и выплате денежных средств организации за определенный период, что позволяет оценить платежеспособность организации, его возможность выплачивать кредиты, займы, дивиденды, заработную плату и другие платежи, его потребность в дополнительном финансировании, установить взаимосвязи показателя чистой прибыли с поступлениями и выплатами денежных средств и, наконец, выяснить источники поступления и направления использования денежных средств.
В курсовой работе необходимо решить следующие задачи:
рассмотреть теоретические подходы к понятию и сущности денежных потоков;
проанализировать основные методы управления денежными потоками;
определить основные методы анализа движения денежных средств;
рассмотреть формирование показателей отчета о движении денежных средств.
Введение 3
Глава I. Понятие денежных потоков и анализ движения денежных средств
1.1. Понятие денежных потоков 5
1.2. Принципы управления и контроль за движением денежных средств 7
1.3. Прямой и косвенный методы анализа движения денежных средств. Недостатки и преимущества 8
1.4. Отчет о движении денежных средств по регламентациям МСФО и российских нормативных документов 10
Глава II. Формирование показателей отчета о движении денежных средств
2.1. Формирование показателей движения денежных средств по текущей деятельности организации 16
2.2. Формирование показателей движения денежных средств по инвестиционной деятельности 23
2.3. Формирование показателей движения денежных средств по финансовой деятельности организации 28
Заключение 37
Список использованной литературы 39
Приложения 41
1. Гражданский кодекс РФ, часть первая от 30 ноября 1994 г. №51-ФЗ; часть вторая от 26 января 1996 г. №14-ФЗ; часть третья от 26 ноября 2001 г. №146-ФЗ.
2. Налоговый кодекс РФ, часть первая от 31 июля 1998 г. №146-ФЗ; часть вторая от 5 августа 200 г. №117-ФЗ.
3. Федеральный закон от 21/11/1996 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» принят ГД ФС РФ 23/02/1996
4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкция по его применению. Утв. приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31 октября 200 г. №94н.
5. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ. Утв. приказом Министерства финансов РФ от 29 июля 1998 г. №34н.
6. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) Утв. приказом Минфином РФ от 06/07/99 №43н
7. Приказ Минфина РФ от 22/07/2003 №67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».
8. Методические рекомендации по составлению и представлению сводной бухгалтерской отчетности. Утв. приказом Министерства финансов РФ от 30 декабря 1996 г. №112.
9. Бухгалтерский учет денежных средств: учеб-практическое пособие/под ред. Ю.А. Бабаева. М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2004.
10. Бухгалтерский учет: учеб. 2-е изд., перераб. и доп. / Ю.А. Бабаев (и др.); под ред. Ю.А. Бабаева. М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2008. 384 с.
11. Бухгалтерский чет: учебник/ А.С. Бакаев, П.С. Безруких, Н.Д. Врублевский и др., под ред. П.С. Безруких. 5-е изд., перераб. и доп. М.: Бухгалтерский учет, 2004.
12. Бухгалтерский финансовый учет. Практикум: учеб. пособие для вузов/ под ред. проф. Ю.А. Бабаева. М.: Вузовский учебник, 2007.
13. Ковалев В.В., Ковалев Вит. В. Финансы предприятий: Учеб. М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2004. 352 с.
14. Кондраков Н.П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет: учеб. М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2007. 448 с.
15. Краткий курс по бухгалтерской финансовой отчетности: учеб. пособие / Е.А. Пахомчик. М.: Издательство «Окей-книга», 2008 124 с.
16. Н.В Пошерстник, М.С. Мейксин, Е.Б. Пошерстник Самоучитель по бухгалтерскому учету. СПб.: «Издательский дом Герда», 2001, 464 с.
17. Журнал «АКДИ»Экономика и жизнь» / под общей редакцией Т.Л. Крутяковой, 2006.
18. Журнал «Аудиторские ведомости», 2005, №9.
19. Журнал «Издательско-консультационная компания «Статус-Кво 97», 2006. От журнала ФНС России «Российский налоговый курьер».
20. Журнал «Бухгалтерский бюллетень», 2005, №3
21. Журнал «Финансовая газета. Региональный выпуск», 2005, №23