Аудит расчетов с подотчетными лицами (на примере ОАО «Ремонтстрой»).

Введение

Практическое обучение является важнейшей составной частью учебно-воспитательного процесса и эффективной формой подготовки специалиста к трудовой деятельности.
В процессе производственной практики необходимо углубить знания, полученные на теоретических занятиях, приобрести необходимые умения и навыки практической деятельности.
Задачами производственной практики являются:
 установление связи обучения с производственным трудом;
 приобретение умений по избранной специальности;
 закрепление, расширение и систематизация знаний, полученных при изучении специальных предметов;
 приобретение практических навыков в реальных условиях предприятия;
 овладение навыками правильного документального оформления операций.
Целью прохождения практики является аудит расчетов с подотчетными лицами.
Базой прохождения практики является ОАО «Ремонтстрой».

Часть 1

Тема 1. Общая характеристика хозяйственно финансовой деятельности предприятия. Организация бухгалтерского учета

В настоящее время ОАО «Ремонтстрой» уже более десяти лет известно как организация, выполняющая качественные ремонтные работы.
Многолетний производственный опыт и безупречная репутация определяют прочные позиции предприятия на российском рынке.
Подтверждение надежности оказываемых услуг являются благодарственные письма клиентов.
ОАО «Ремонтстрой» является предприятием с отлаженной производственной и технологической базой, способное решать поставленные задачи: освоение новых рынков сбыта; оказание конкурентноспособных услуг; улучшение экономического положения предприятия и жизненного уровня рабочих.
На предприятии сложилась дружная, квалифицированная команда ИТР, рабочих и служащих, многие из которых работают 5 и более лет. За последнее время коллектив предприятия пополнился молодыми кадрами.
Уставный капитал Общества составляет 31 750 (Тридцать одна тысяча семьсот пятьдесят) именных акций одинаковой номинальной стоимостью 100 (Сто) рублей каждая. Форма акций бездокументарная, в виде записи в реестре акционеров Общества.
В Обществе создан резервный фонд в размере 15% от его Уставного капитала. Он формируется путем обязательных ежегодных отчислений в размере не менее 5% от чистой прибыли до достижения установленного выше размера.
Учетная политика предприятия составлена в соответствии с Законом РФ о бухгалтерском учете, и положениями по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ.
Бухгалтерский учет и составление бухглтерской и налоговой отчетности на предприятии осуществляется бухгалтерией предприятия, возглавляемой главным бухгалтером. Указания главного бухгалтера по порядку ведения оперативного учета и представления отчетности в бухгалтерию обязательны для исполнения для всех подразделений и работников предприятия. Бухгалтерский учет ведется по журнально-ордерной форме с учетом особенностей компьютерной обработки данных с использованием бухгалтерской программы 1С Бухгалтерия, версия 7.7 и 8.0. Инвентаризация имущества и расчетов проводится ежегодно перед составлением годовой отчетности. Кроме того, инвентаризация проводится: при передаче имущества, при смене материально-ответственных лиц, при выявлении фактов хищения, злоупотребления, в других, предусмотренных законодательством случаях. Инвентаризация основных средств производится 1 раз в 3 года.
Предприятие не создает из своей прибыли фондов специального назначения. Прибыль отражается на счете 99.
В случае производственной необходимости работники предприятия могут приобретать товарно-материальные ценности за счет собственных средств, а израсходованные денежные средства возвращаются им из кассы по мере составления авансовых отчетов. Авансовые отчеты по выданным в подотчет денежным средствам сдаются в бухгалтерию в течение 3-х дней со дня возвращения из командировки.

Часть 2

Тема 2. Учет основных средств
Основные средства на ОАО «Ремонтстрой» учитываются в составе нескольких групп: здания, земельные участки, инструмент, машины и оборудование, производственный и хозяйственный инвентарь, прочие основные фонды, сооружения, транспортные средства.
В состав группы «Здания» относятся: главные производственные корпуса №1 и №2, дом жилой с хоз.постройками, здание заводоуправления, здание магазина, здание свинарника, склад сырья и материалов, электросиловая станция. В состав группы «Земельные участки» относятся: земельный участок в д. Стеклино, земельный участок по ул. Измайлова.
В состав группы «Инструмент» входят: бензопилы, машины шлифовальные, станок настольный заточной, электродрели, стремянки, пилы дисковые и др. инструмент.
К группе «Машины и оборудование» отнесено: автопогрузчики, бетоносмесители, вентиляторы, комрессоры, мельницы шаровые, пресса гидравлические, пресса вакуумные, растворосмесители, станки фрезерные и токарные, электропечи и электропогрузчики и др. В состав данной группы входит очень большое количество машин и оборудования, перечислены лишь некоторые.
К группе «Производственный и хозяйственный инвентарь» отнесены леса штыревые и столы для оправки и чистки изоляторов.
К «прочим основным средствам» отнесены: автомагнитола, вентиляторы напольные, компъютеры, конвекторы, микрокалькуляторы, мини АТС, обогреватели, кассовый аппарат, принтеры, стеллажи для документов, письменные столы, телефонные аппараты, факсы, чайники, шкафы для одежды.
К группе «Сооружения» отнесены емкости металлические для хранения жидкого топлива, резервуары для сбора конденсата, пирс.
В группу «Транспортные средства» вошли: автобус ПАЗ, автомобиль ЗИЛ, автомобили КАМАЗ, кран автомобильный, полуприцепы, фургон для перевозки людей «Волгарь».
Все основные средства на предприятии приняты к учету по первоначальной стоимости. Каждому объекту присвоен соответствующий инвентарный номер. Инвентарный номер, присвоенный объекту основных средств, сохраняется за ним на весь период эксплуатации объекта в организации. Инвентарный номер обязательно указывается в первичных документах, которыми оформляется движение данного объекта (поступление, выбытие, внутренне перемещение и др.).
Для обобщения информации о наличии, а также операциях, связанных с движением, строительством, приобретением и выбытием основных средств используется активный счёт 01 «Основные средства». По дебету отражается поступление основных средств, по кредиту - их выбытие. Их амортизация учитывается параллельно на счёте 02 «Амортизация основных средств». Аналитический учёт по счёту 01 «Основные средства» ведётся по группам и отдельным инвентарным объектам основных средств. Каждый объект, которому присвоен инвентарный номер должен быть отражен в аналитических регистрах бухгалтерского учета. На счёте 01 «Основные средства» учитываются только основные средства, принадлежащие организации.
ОАО «Ремонтстрой» приобретает у другого субъекта хозяйствования копировально-множительный аппарат Xerox WC PRO 123, стоимость которого 17452 руб., в том числе НДС 2662 руб. Форма расчета: безналичный расчет на условиях предоплаты.