Решение: Составление операционного бюджета начинается с разработки бюджета продаж. Составление бюджета продаж предполагает планирование не только денежных потоков, но и потребности в ресурсах, выраженных в натуральных единицах измерения. Таблица 1 Бюджет продаж «альфа» «бета» Прогнозируемый объем продаж, шт. 8 500 1 600 Цена изделия, руб. 100 140 Итого, тыс. руб. 850 000 224 000 Для того, чтобы иметь возможность продать планируемое количество изделий, предприятие «Сигма» должно их изготовить. Следовательно, в этом случае необходим бюджет производства. Бюджет производства определяет, сколько единиц продукции необходимо произвести для выполнения бюджета продаж и для поддержания запасов готовой продукции на уровне, запланированном руководством.
ЗАДАЧА Предприятие «Сигма» производит два изделия: «альфа» и «бэта». Изделие «альфа» изготавливает цех 1, а изделие «бэта» — цех 2. Имеется следующая информация за 2001 г.: Материал Х на изделие альфа, д.е. 1,80 Материал У на изделие бэта, д.е. 4,00 Труд производственных рабочих, д.е. за ч 3,00 Накладные расходы распределяются на основе количества часов работы производственных рабочих. Нормативы расхода основных материалов и рабочего времени на 1 изделие составили:
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 1. Гражданский кодекс РФ. – М.: Гном – Пресс, 1997. 2. Налоговый кодекс РФ. – М.: «Проспект», 2001. 3. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. № 129-ФЗ. 4. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. № 34н (в ред. приказа Минфина РФ от 24.03.2000 г. № 31н). 5. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации». ПБУ 4/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.99 г. № 43н. 6. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов». ПБУ 5/01. Утверждено приказом Минфина РФ от 09.06.2001 № 44н. 7. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н. 8. Безруких П.С., Кондраков Н.П., Палий В.Ф. и др. Бухгалтерский учет: Учебник / Под ред. П.С. Безруких. М.: Бухгалтерский учет, 2008. – 312 с. 9. Бухгалтерский учет на производстве / А.М. Абашина, А.А. Маловский, М.Н. Симонова и др. – 24 изд., перераб. – М. Филинъ, 2007. – 486 с. 10. Бухгалтерский учет: Учебник / Под ред. А.Д. Ларионова. М.: Проспект, 2008. – 316 с. 11. Васин Ф.П. Системы организации управленческого учета: стандарт-кост, нормативный учет, директ-кост// Бухгалтерский вестник. – 2009. – № 8. – с.63–73. 12. Вахрушина М. А. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник для вузов. 2-е изд., доп. и пер. – М.: Омега-Л, 2008. – 528 с. 13. Врублевский Н.Д., Рендухов И.М. Учет выпуска и продаж продукции в промышленности. – Бух учет, 2008. – 298 с. 14. Калькуляция себестоимости продукции в промышленности: Учебное пособие/В.А. Белобородова, А.П. Чечета, В.Т. Слабинский и др. – 2-е изд., переработанное и дополненное – М.: Финансы и статистика, 2008. – 654 с. 15. Керимов В. Э. Управленческий учет: Учебник. – 2-е изд., изм. и доп. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2006. – 416 с. 16. Клинов Н.Н. Требования к годовой бухгалтерской отчетности // Бухгалтерский учет - 2008. – № 2. – С. 34-36. 17. Ларионов А.Д. Нормативный метод учета: сущность, опыт и проблемы внедрения. – ЛДНТП, 2009. – 322 с. 18. Методика учета и анализа себестоимости продукции /А.Ф. Аксененко, В.В. Новиков, В.И. Сидоров и др.; Под редакцией А.Д. Шеремета. – М.: Финансы и статистика, 2008. – 689 с. 19. Николаева С.А. Принципы формирования и калькулирования себестоимости. — М.: Аналитика-Пресс, 2006. – 478 с. 20. Управленческий учет: Учебное пособие/Под редакцией А.Д. Шеремета. – М.: ФБК-ПРЕСС, 2007. – 876 с.