ВВЕДЕНИЕ Денежные средства – одна из основных составляющих любого производства, находящаяся в постоянном движении. Они относятся к оборотным средствам предприятия и являются одним из показателей финансового благополучия или неблагополучия предприятия. Денежные средства также выполняют роль финансового буфера предприятия, позволяющего, во-первых, удовлетворять потребности предприятия в выполнении своих текущих обязательств по платежам, во-вторых, быть источником средств при выполнении обязательств, возникающих при непредвиденных обстоятельствах, в-третьих, получать дополнительный доход за счет перераспределения свободных денежных средств в пользу вложения на банковские депозиты, в высокодоходные валюты и другие финансовые инструменты. Как уже было сказано выше, денежные средства предприятия являются одним из показателей платежеспособности предприятия, а потому их учету уделяется особое внимание. Основными функциями бухгалтерского учета денежных средств являются обеспечение соблюдения кассовой и расчетно-платежной дисциплины, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе. В свою очередь основными задачами бухгалтерского учета кассовых операций являются: контроль правильности документального оформления, законности и целесообразности операций с наличными денежными средствами и денежными документами, полное и своевременное их отражение в учете; обеспечение сохранности денежных средств и документов в кассе, регулярное проведение инвентаризаций выявление их результатов и организация своевременного взыскания с виновников недостач [12, С.15]. Если рассматривать денежные средства с точки зрения бухгалтерского учета, то можно смело говорить о том, что учет денежных средств является одним из самых регламентированных разделов учета. Одновременно с этим, организации кассовой работы уделяется максимальное внимание проверяющих и контролирующих органов. Более того, эта сфера учета контролируется и регулируется не только со стороны налоговых органов, но и со стороны банковской системы. Это обусловлено тем, что на банковскую систему, как на основу денежных отношений экономики, возложена часть функций по контролю выполнения предприятиями кассовой и расчетно-платежной дисциплины.
СОДЕРЖАНИЕ ВВЕДЕНИЕ 3 ГЛАВА I ОРГАНИЗАЦИЯ КАССОВОЙ РАБОТЫ 5 1.1 Основные требования к организации кассовой работы 5 1.2 Расчет лимита остатка наличных средств в кассе 8 1.3 Документарный учет кассовых операций 11 1.4 Порядок оформления кассовых документов 17 ГЛАВА II БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ 19 2.1 Операции по учету наличных денежных средств 19 2.1 Операции по учету денежных документов 21 2.3 Учет валютных операций 22 2.4 Ревизия кассы 24 ГЛАВА III СОВРЕМЕННЫЕ ПРОБЛЕМЫ УЧЕТА КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ 27 ЗАКЛЮЧЕНИЕ 33 СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 35 Приложение 1 Расчет лимита остатка средств в кассе 37 Приложение 2 Приходный кассовый ордер 38 Приложение 3 Расходный кассовый ордер 39 Приложение 4 Расчетно-платежная ведомость 37 Приложение 5 Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов 38 Приложение 6 Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств 39 Приложение 7 Кассовая книга 40
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ Нормативно-правовые источники 1. Кодекс Российской Федерации об административных нарушениях, Федеральный закон РФ от 30.12.2001, № 195 – ФЗ; 2. О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт, Федеральный закон РФ от 22.05.2003, № 54 – ФЗ; 3. Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, № 14 – П, от 05.01.1998; 4. Положение о порядке ведения кассовых операций и правила хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях, на территории Российской Федерации, № 318 – П, от 24.04.2008; 5. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утв. Решением Совета Директоров Центрального Банка России 22.09.1993, № 40; 6. Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации, Постановление № 88 от 18.08.1998; Литература 7. Бабаев Ю.А., Комиссарова И.П., Бородин В.А. Бухгалтерский учет. Учебник для студентов ВУЗов - М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2005; 8. Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Самоучитель по бухгалтерскому и налоговому учету – М.: Проспект, 2009; 9. Касьянова Г.Ю. Главная книга бухгалтера – М.: АБАК, 2009; 10. Лытнева Н.А., Малявкина Л.И., Федорова Т.В. Бухгалтерский учет. Учебник. - М.: ИНФРА – М, 2006; 11. Палий В.Ф. Теория бухгалтерского учета: современные проблемы. М.: Бухгалтерский учет, 2007; 12. Солоненко А.А. Организация учета денежных средств и расчетных операций: учебно-методическое пособие. - Ростов-на-Дону: Феникс, 2008; Периодические издания 13. «Наличные расчеты с организациями: проблемы документального оформления. Комиссарова И.П. Журнал "Российский налоговый курьер" № 17, 2007; 14. «Расчеты наличными: лимит и ответственность» Журнал «Малая бухгалтерия» №6, 2009; Электронные ресурсы 15. Фомичева Л.П. Бухгалтерский и налоговый учет курсовых разниц у посредника., 20.03.2009 Источник - www.buh.ru; 16. www.garant.ru; 17. www.consultant.ru.