ВВЕДЕНИЕ
Актуальность темы дипломной работы состоит в том, что в современных условиях возникает очень много вопросов применения норм законодательных актов к государственному финансовому контролю.
Предметом исследования являются правовые нормы, содержащиеся в законодательных актах и их применение при регулировании отношений вытекающих из государственного финансового контроля.
Объектом исследования являются общественные отношения, возникающие в связи с установлением, осуществлением и прекращением отношений вытекающих из государственного финансового контроля.
Организационно-правовая система финансового контроля в Российской Федерации сегодня не является эффективно функционирующей системой. Эта система скорее состоит из служб, ведомств и органов, на которые возложены определенные контрольные функции, но которые действуют несогласованно и разобщенно, не взаимодействуя друг с другом. Контрольную деятельность этих органов регулируют около 260 законов, постановлений, указов. Такое количество нормативных правовых актов в этой области скорее дезорганизует систему финансового контроля, нежели определяет порядок работы. Многочисленные правовые акты, как правило, повторяют друг друга, полномочия одного органа зачастую дублируются полномочиями другого (например, на федеральном и региональном уровнях). Как результат - отсутствие скоординированности в действиях органов финансового контроля. Такое положение в системе финансового контроля сигнализирует о несформированности этой системы, отсутствии ее целостности.
\"В результате реформ, разрушив вертикали тоталитарного контроля, Россия оказалась в ситуации, когда нет адекватной общегосударственной контрольной системы, ориентированной на новые демократические задачи. Следует признать, что существующая в стране система финансового контроля в полной мере не выполняет своего назначения и нуждается в серьезной реструктуризации. Примеров нецелевого использования и невозврата государственных средств, нерационального управления ими, иных финансово-хозяйственных нарушений множество. Факты таких нарушений приводятся в опубликованных в печати отчетах контрольных органов\" .
В России сегодня отсутствует не только единая система финансового контроля, но и единая концепция ее формирования. Формирование органов государственного и негосударственного финансового контроля в Российской Федерации все еще продолжается. Свою специфику на этот процесс накладывает пока еще становление рыночной экономики. Можно констатировать, что работа по формированию всей системы финансового контроля в целом и контрольных органов в частности, проводимая в стране, пока недостаточно эффективна. Неэффективность этой работы можно связать с отсутствием образцов, которые могли бы служить ориентиром в формировании контрольной системы. При этом работу по совершенствованию организации финансового контроля необходимо начинать с выявления существующих проблем, ограничивающих достижение поставленных задач, а также факторов, вызывающих эти проблемы.
Тем или иным проблемам организации финансового контроля в Российской Федерации уделялось внимание в научной литературе. Базируясь на выделенных различными авторами проблемах организации финансового контроля в Российской Федерации, можно определить две большие группы этих проблем.
Во-первых, это проблемы, связанные со слабой нормативно-правовой базой, регламентирующей осуществление финансового контроля в Российской Федерации. Эту группу составляют такие правовые упущения, как:
- отсутствие четкой законодательной определенности полномочий контрольных органов;
- смешение контрольных функций органов, пересечение их сфер деятельности;
- неопределенность круга объектов финансового контроля; отсутствие алгоритма и порядка реагирования на выявленные нарушения как органов, так и объектов контроля; низкая оперативность принятия нормативных правовых актов, регулирующих деятельность по осуществлению финансового контроля; отсутствие четких внутренних стандартов составления нормативно-правовых актов;
- \"оторванность\" стратегического финансового контроля от текущего финансового контроля.
Вторую группу проблем составляют проблемы, связанные с недостатками работы органов финансового контроля. К этой группе относятся такие проблемы, как: недостаточность и неправомерность мер по исполнению доходной части бюджета (сбор налогов и сборов, установление различных льгот и освобождение от уплаты платежей, растущая задолженность перед бюджетом); невыполнение требований соответствующих нормативных актов; отсутствие должного контроля за эффективным расходованием государственных финансовых средств, в том числе иностранных займов, полученных под гарантии Правительства РФ; нарушения самими контрольными органами действующего законодательства; нецелевое расходование средств; функциональная разобщенность органов финансового контроля и некоторые другие проблемы.
Проблемы финансового контроля определяются как внутренними, так и внешними факторами. В числе внутренних факторов можно выделить такие факторы, как стиль работы руководителей всех уровней власти, определение и документальное закрепление процедур контроля, налаженность системы информационного обеспечения.
ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………..3
ГЛАВА 1. ПОНЯТИЕ, СИСТЕМА И ПРАВОВОЕ
ОБЕСПЕЧЕНИЕ ГОСУДАРСТВЕННОГО ФИНАНСОВОГО
КОНТРОЛЯ В СОВРЕМЕННОЙ РОССИИ…………………………........9
1.1. История развития государственного
финансового контроля………………………………………………9
1.2. Понятие и система государственного финансового
контроля в Российской Федерации…………………………………12
1.3. Правовое обеспечение государственного
финансового контроля в Российской Федерации…………………16
1.4. Виды, формы и методы финансового контроля………………20
ГЛАВА 2. ОСНОВЫ ГОСУДАРСТВЕННОГО
ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ…………………………………………....24
2.1. Формы финансового контроля, осуществляемого
законодательными органами власти………………………………..24
2.2. Финансовый контроль, осуществляемый
органами исполнительной власти…………………………………..26
2.3. Особенности финансового контроля в бюджетной сфере……28
2.4. Особенности финансового контроля в налоговой сфере……..37
2.5. Особенности финансового контроля в банковской сфере……41
ГЛАВА 3. АНАЛИЗ ПРАВОПРИМЕНИТЕЛЬНОЙ
И СУДЕБНОЙ ПРАКТИКИ В ОБЛАСТИ
ГОСУДАРСТВЕННОГО ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ:
НОВАЦИИ, ПРОБЛЕМЫ И ПУТИ РЕШЕНИЯ…………………………45
3.1. Анализ правоприменительной практики в области
государственного финансового контроля………………………….45
3.2. Анализ судебной практики в области
государственного финансового контроля………………………….49
3.3. Государственный финансовый контроль:
оценка эффективности (выработка рекомендаций
в области применения права)……………………………………….54
ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………...65
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
И ЛИТЕРАТУРЫ…………………………………………………….72
1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 № 6-ФКЗ, от 30.12.2008 № 7-ФКЗ) // Собрание законодательства РФ, 26.01.2009, № 4, ст. 445.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ (принят ГД ФС РФ 21.10.1994) (ред. от 27.12.2009) // Собрание законодательства РФ, 05.12.1994, № 32, ст. 3301.
3. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 № 14-ФЗ (принят ГД ФС РФ 22.12.1995) (ред. от 17.07.2009) // Собрание законодательства РФ, 29.01.1996, № 5, ст. 410.
4. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 145-ФЗ (принят ГД ФС РФ 17.07.1998) (ред. от 30.09.2010) // Российская газета, N 153-154, 12.08.1998.
5. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998) (ред. от 28.09.2010) // Собрание законодательства РФ, N 31, 03.08.1998, ст. 3824.
6. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (ред. от 27.11.2010) // Собрание законодательства РФ, 07.08.2000, N 32, ст. 3340,
7. Федеральный закон от 11 января 1995 г. (с изм. от 21 июля 2007 г.) \"О Счетной палате Российской Федерации\" // Собрание законодательства Российской Федерации. 1995. N 3. Ст. 167; 2007. N 30. Ст. 3804.
8. Федеральный закон от 7 августа 2001 г. (с изм. от 3 ноября 2006 г.) \"Об аудиторской деятельности\" // Собрание законодательства Российской Федерации. 2001. N 33. Ст. 3422; 2006. N 45. Ст. 4635.
9. Федеральный закон от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ \"О несостоятельности (банкротстве)\" (ст. 2) / / Собрание законодательства РФ. 2002. № 43. Ст. 4190.
10. Указ Президента Российской Федерации от 25 июля 1996 г. (с изм. от 18 июля 2001 г.) \"О мерах по обеспечению государственного финансового контроля в Российской Федерации\" // Собрание законодательства Российской Федерации. 1996. N 31. Ст. 3696; 2001. N 30. Ст. 3156.
11. Указ Президента РФ от 18 июля 2001 г. \"О признании утратившим силу пункта 5 Указа Президента Российской Федерации от 25 июля 1996 г. N 1095 \"О мерах по обеспечению государственного финансового контроля\" // Собрание законодательства Российской Федерации. 2001. N 30. Ст. 3156.
12. Указ Президента РФ от 8 июня 2004 г. № 729 «Об утверждении Положения о Контрольном управлении Президента Российской Федерации» // Собрание законодательства РФ. 2004. № 24. Ст. 2395.
13. Указ Президента РФ от 13 мая 2000 г. № 849 «О полномочном представителе Президента Российской Федерации в федеральном округе» // Собрание законодательства РФ. 2000. № 20. Ст. 2112.
14. Указ Президента РФ от 25 июля 1996 г. N 1095 \"О мерах по обеспечению государственного финансового контроля в РФ\" // Собрание законодательства РФ. 1996. N 31. Ст. 3696.
15. Послание Президента Российской Федерации Дмитрия Медведева Федеральному Собранию Российской Федерации // Российская газета. N 214(5038). 2009. 13 ноября.
16. Бюджетное послание Президента Российской Федерации Федеральному Собранию Российской Федерации от 23 июня 2008 г. // Официальный сайт Президента России. URL: http://www.kremlin.ru/appears/2008/06/23/2127_type63373_202940.shtml.
17. Распоряжение Президента Российской Федерации от 14 февраля 2006 г. \"О праздновании 350-летия государственного финансового контроля в России\" // Собрание законодательства РФ. 2006. N 8. Ст. 916.
18. Постановление Совета Федерации Федерального Собрания Российской Федерации от 25 апреля 2008 г. N 151-СФ \"О предложениях Совета Федерации Федерального Собрания Российской Федерации по формированию концепции федерального бюджета на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов\" // Собрание законодательства РФ. 2009. N 18. Ст. 1955.
19. Постановление Совета Федерации Федерального Собрания Российской Федерации от 22 апреля 2009 г. N 124-СФ \"О предложениях Совета Федерации Федерального Собрания Российской Федерации по формированию концепции федерального бюджета на 2010 год\" // Собрание законодательства РФ. 2009. N 17. Ст. 1996.
20. Постановление Совета Федерации Федерального Собрания РФ от 16 марта 2007 г. \"О докладе Совета Федерации Федерального Собрания Российской Федерации 2006 года \"О состоянии законодательства Российской Федерации\" // Собрание законодательства РФ. N 13. Ст. 1474.
21. Постановление Правительства РФ от 7 апреля 2004 г. № 185 «Вопросы Министерства финансов Российской Федерации» // Собрание законодательства РФ. 2004. № 15. Ст. 1478.
22. Постановление Правительства РФ от 15 июня 2004 г. \"Об утверждении Положения о Федеральной службе финансово-бюджетного надзора\" // Собрание законодательства РФ, 2004. N 25. Ст. 2561.
23. Постановление Правительства РФ от 15 июня 2004 г. N 278 (ред. от 7 ноября 2008 г.) \"Об утверждении Положения о Федеральной службе финансово-бюджетного надзора\" // Собрание законодательства РФ. 2004. N 25. Ст. 2561.
24. Постановление Правительства РФ от 1 декабря 2004 г. N 703 \"О Федеральном казначействе\" (ред. от 7 ноября 2008 г.) // Собрание законодательства РФ. 2004. N 49. Ст. 4908.
25. Приказ Минфина России от 4 сентября 2007 г. N 75н \"Об утверждении Административного регламента исполнения Федеральной службой финансово-бюджетного надзора государственной функции по осуществлению контроля и надзора за соблюдением законодательства Российской Федерации при использовании средств федерального бюджета, средств государственных внебюджетных фондов, а также материальных ценностей, находящихся в федеральной собственности\" // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. 2007. N 47.
Монографии, учебники, учебные пособия
1. Алышевский Н.Я. В память В.А. Татаринова. О прошлом и нынешнем устройстве государственного контроля в России. СПб., 1881.
2. Белобжецкий И.А. Финансово-хозяйственный контроль в управлении экономикой. М., 1997.
3. Белявский Ф.Н. Исторический очерк государственного контроля в России. М., 1919.
4. Блиох И.С. Финансы России XIX столетия. История. Статистика. Т. 1 - 4. СПб., 1882.
5. Бурцев В.В. Государственный финансовый контроль: методология и организация. М., 2000.
6. Воронова Л.К., Мартьянов И.В. Советское финансовое право. Киев: Изд. объединение \"Вища школа\", 1983.
7. Финансовое право: Учебник / Под ред. О.Н. Горбуновой. М.: Юристъ, 1996.
8. Горбунова О.Н., Селюков А.Д., Другова Ю.В. Бюджетное право России: Учебное пособие. М., 2002.
9. Государственный контроль 1811 - 1911. СПб., 1911.
10. Грачева Е.Ю. Развитие государственного финансового контроля в Российской Федерации как тенденция формирования социального государства. Проблемы финансового права. М., 2005.
11. Грачева Е.Ю., Хорина Л.Я. Государственный финансовый контроль: Курс лекций. М.: ТК Велби; Издательство \"Проспект\", 2005.
12. Грачева Е.Ю. Проблемы правового регулирования государственного финансового контроля. М.: Юриспруденция, 2000.
13. Финансовое право: Учебник / Под ред. Е.Ю. Грачевой, Г.П. Толстопятенко. М.: ООО \"ТК Велби\", 2003.
14. Общая теория финансов / Под ред. Л.А. Дробозиной. М.: Банки и Биржи. ЮНИТИ, 1995.
15. Золотые страницы финансового права России. Т. 4 / Под ред. А.Н. Козырина. М., 2004.
16. Коняев А.И. Финансовый контроль в дореволюционной России. М., 1959.
17. Кремяновский М. Государственный контроль в России за 100 лет // Вестник Европы. 1915. N 7, N 8.
18. Налоговое право России: Учебник для вузов / Под ред. Ю.А. Крохиной. М.: Норма, 2003.
19. Кулишер И.М. История экономического быта Западной Европы. Т. 2. М.: Госиздат, 1926.
20. Новиков А.В. Социальный контроль в условиях трансформации российского общества. М., 1999.
21. Поролло Е.В. Налоговый контроль: принципы и методы проведения. М.: Гардарика, 1996.
22. Финансы / Под ред. В.М. Родионовой. М.: Финансы и статистика, 1993.
23. Родионова В.М., Шлейников В.И. Финансовый контроль. М., 2002.
24. Сакович В.А. Государственный контроль в России: его история и современное устройство в связи с изложением сметной системы, кассового порядка и устройства государственной отчетности. Ч. 1 - 2. СПб., 1897 – 1898.
25. Соколова Э.Д. Теоретические и правовые основы финансовой деятельности государства и муниципальных образований. М.: Изд. \"Юриспруденция\", 2007.
26. Татаринов В.А. Общий сравнительный обзор систем государственной отчетности во Франции, Бельгии, Австрии, Пруссии. СПб., 1858.
27. Финансовый контроль. Уч. пос. М., 2004.
28. Финансовое право: Учебник / Отв. ред. Н.И. Химичева. 4-е изд., перераб. и доп. М.: Норма, 2008.
29. Финансовое право: Учебник / Отв. ред. Н.И. Химичева, проф., докт. юрид. наук, академик Международной академии наук высшей школы. М.: Издательство \"БЕК\", 1995.
30. Финансовое право: Учебник / Отв. ред. Н.И. Химичева. 2-е изд., перераб. и доп. М.: Юристъ, 1999.
31. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. М.: Инфра-М, 1998.
Комментарии законодательства
1. Комментарий к Бюджетному кодексу Российской Федерации (постатейный) / Л.Л. Арзуманова, Н.М. Артемов, Е.М. Ашмарина и др.; под ред. Е.Ю. Грачевой. М.: Проспект, 2009.
2. Борисов А.Н. Комментарий к Бюджетному кодексу Российской Федерации (постатейный). 2-е изд., перераб. и доп. М.: Юстицинформ, 2008.
Диссертации, авторефераты диссертаций
1. Владимирова О.В. Государственный финансовый контроль России в XVII - XIX вв.: историко-правовое исследование. Дис. к.ю.н. Белгород, 2003.
2. Грачева Е.Ю. Проблемы правового регулирования государственного финансового контроля : Дис. ... д-ра юрид. наук : 12.00.12 : Москва, 2000. РГБ ОД, 71:01-12/7-8.
3. Карандина Е.А. Федеральное казначейство в системе государственного финансового контроля Российской Федерации. Автореферат дис. ... канд. юрид. наук. Саратов, 2007.
4. Митрофанов В.М. Государственный финансовый контроль в дореволюционной России (1811 - 1917). Дис. к.э.н. М., 1961.
5. Ялбулганов А.А. Организационно-правовые основы финансового контроля в Российской армии (XIX - нач. XX). Дис. д.ю.н., 1999.
Статьи, периодические издания
1. Андреев А., Никольский А. Этапы развития, уроки прошлого // Президентский контроль. 1999. N 1 - 7, 9 – 12.
2. Бурцев В.В. Построение современной системы государственного финансового контроля в свете необходимости укрепления российской государственности // Менеджмент в России и за рубежом. 2001. N 2.
3. Конюхова Т.В. К вопросу о концепции проекта Федерального закона \"О финансовом контроле\" // Журнал российского права. 2006. N 6.
4. Никольский Д. 350 лет Государственному финансовому контролю России // Финансовый контроль. 2004. N 12. 2005. N 1. 2005. N 2.
5. Овсянников Л.Н. Государственный финансовый контроль: подходы к стандартизации // Финансы. 2007. N 2.
6. Овсянников Л.Н. Экономическая необходимость закона о государственном финансовом контроле // Финансы. 2007. N 6.
7. Окулич И.П., Усатов Д.Н. Проблемы контроля за деятельностью Счетной палаты Российской Федерации // Конституционное и муниципальное право. 2006. N 2.
8. Степашин С.В. Государственный аудит и экономика будущего. М.: Наука, 2008.
9. Погонин В.В., Тебиев Б.К., Осминина В.А. Подготовка и проведение реформы государственного контроля 1860-х гг. // Экономика и право. 2004. N 2.
10. Погребинский А.П. Очерки истории финансов дореволюционной России (XIX - XX вв.). М., 1954.
11. Погосян Н.Д. Правовой статус высших органов финансового контроля Великобритании, Франции, Германии и Польши // Государство и право. 1998. N 2.
12. Ратиани Н. Сенаторы хотят взяться за проверку Счетной палаты // Известия. 2005. 15 марта.
13. Тарасов А. Становление и развитие государственного контроля на Руси (дооктябрьский период) // История государства и права. 2002. N 2.
14. Ульянов В.Г. Отчет о результатах проверки эффективности и целесообразности расходования государственных средств и использования федеральной собственности Главным управлением торговли Министерства обороны Российской Федерации // Контроль. 2003. N 8.
15. Шахрай С.М. Финансовый контроль в XXI веке // Налоги. 2004. N. 12.
Зарубежная литература
1. Boiteau P. Fortune publiqu et finances de la France. Paris, 1866. S. 238.