Задание 1. Описать состав форм годовой и квартальной бухгалтерской отчетности. Назвать нормативные документы, регламентирующие состав и порядок составления бухгалтерской отчетности. Задание 2. Используя данные таблицы 1, рассчитать обобщающие показатели эффективности хозяйственной деятельности. Применяя прием сравнения, дать оценку динамики полученных показателей. Таблица 1 Показатели № стр. Базисный период Отчетный период Отклонение план факт от плана от базисного г. в абс. выраж. в % в абс. выраж. в % 1 2 3 4 5 6 7 8 9 Бухгалтерская прибыль 1 195109 225236 225366 130 0,06 30257 15,51 В т.ч. прибыль от продаж 2 270184 260585 280598 20013 7,68 10414 3,85 Чистая прибыль 3 144831 167950 168000 50 0,03 23169 16,00 Объем продаж продукции, работ и услуг (без налогов) 4 3535805 5105585 5125865 20280 0,40 1590060 44,97 Полная себестоимость проданных продукции, работ и услуг 5 3265621 4845000 4845267 267 0,01 1579646 48,37 Среднегодовая тоимость - собственного капитала 6 415772 595861 585132 -10729 -1,80 169360 40,73 -всех авансированных средств (всего имущества) 7 925662 1165113 1175483 10370 0,89 249821 26,99 - производственных фондов 8 465663 655312 655644 332 0,05 189981 40,80 Обобщающие показатели эффективности производства: 1) рентабельность всего имущества (авансированных средств), %(стр.1/стр.7) 9 21,08 19,33 19,17 -0,16 -0,82 -1,91 -9,04 2) рентабельность производственных фондов % (стр.1/стр.8) 10 41,90 34,37 34,37 0,00 0,01 -7,53 -17,96 3) рентабельность собственного капитала,% (стр.1/стр.6) 11 46,93 37,80 38,52 0,72 1,89 -8,41 -17,92 4) рентабельность продаж,% (стр.2/стр.4) 12 7,64 5,10 5,47 0,37 7,25 -2,17 -28,36 5) рентабельность затрат, % (стр.1/стр.5) 13 5,97 4,65 4,65 0,00 0,05 -1,32 -22,15 6) показатель отдачи средств, вложенных в имущество (стр.3/стр.7) 14 15,65 14,41 14,29 -0,12 -0,85 -1,35 -8,66 7) затраты на 1 рубль реализованной продукции (стр.5/стр.4) 15 0,924 0,949 0,945 -0,004 -0,39 0,022 2,35 Задание 3. Рассчитать показатели эффективности использования трудовых ресурсов, пользуясь данными таблицы 2. Результаты расчетов отразим в таблице 2. Сделать вывод о выполнении плана по эффективности использования трудовых ресурсов и о динамике показателей эффективности. Задание 4. Определить показатели эффективности использования основных производственных фондов с помощью табл.3. Сделать вывод о выполнении плана по эффективности использования средств труда и о динамике показателей эффективности. Задание 5. Используя данные таблицы 4, определите показатели эффективности использования материальных ресурсов в табл. 4. Сделайте выводы о выполнении плана и о динамике показателей эффективности. Показатели № стр. Базисный период Отчетный период Отклонение план факт от плана от базисного года в абс. выраж. в % в абс. выраж. в % Объем продукции, работ, услуг в сопоставимых ценах, тыс. р. 1 3495010 5205652 5225768 20116 0,39 1730758 49,52 Стоимость материальных затрат, тыс. руб. 2 1395404 2775502 2775717 215 0,01 1380313 98,92 Материалоотдача продукции, работ, услуг (стр.1/стр.2) 3 2,505 1,876 1,883 0,007 0,38 -0,622 -24,83 Материалоемкость продукции, работ, услуг (стр.2/стр.1) 4 0,399 0,533 0,531 -0,002 -0,38 0,132 33,04 Относительная экономия (перерасход) материальных затрат 5 х х х 2775717 -5225768 *0,533= -10510 2775717 -5225768 *0,399= 689297 Задание 6. По данным таблицы 5 определить показатели эффективности использования оборотных средств в табл. 5. Сделать выводы о выполнении плана и о динамике показателей эффективности. Таблица 5 Анализ использования оборотных средств Показатели № стр. Базисный период Отчетный период Отклонение план факт от плана от базисного года в абс. выраж. в % в абс. выраж. в % Объем продаж продукции, работ и услуг (без налогов) 1 3535805 5105585 5125865 20280 0,40 1590060 44,97 Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс. р. 2 885426 1085011 1105123 20112 1,85 219697 24,81 Продолжительность одного оборота, дни. (360/(стр.1/стр.2) 3 90,15 76,51 77,62 1,11 1,45 -12,54 -13,90 Коэффициент оборачиваемости (стр.1/стр.2) 4 3,993 4,706 4,638 -0,067 -1,43 0,645 16,15 Коэффициент закрепления оборотных средств (стр.2/стр.1) 5 0,250 0,213 0,216 0,003 1,45 -0,035 -13,90 Относительное высвобождение (дополнительное закрепление) оборотных средств, тыс. р. 6 х х х 1105123 -5125865 *0,213= 15802 1105123 -5125865 *0,250= -178481 Задание 7. На основании правил построения факторных моделей построить схемы аддитивных зависимостей показателей от факторов их формирования: А) объема продаж продукции в зависимости от выпуска продукции и нереализованных (неотгруженных) остатков на начало и конец периода. Используйте следующие условные обозначения: РП – объем продаж продукции; ВП – объем выпуска продукции; ОНГ, ОКГ – остатки нереализованной продукции на начало и конец периода соответственно. Б) затрат на рубль продукции (работ, услуг) в зависимости от факторов, отражающих эффективность использования производственных ресурсов. Используйте исходную формулу расчета показателя и приведенные ниже условные обозначения: , где З – затраты на рубль продукции (работ, услуг); ВП – объем выпуска продукции (работ, услуг); С – полная себестоимость продукции (работ, услуг), в том числе: М – материальные затраты; РОТ – расходы на оплату труда с отчислениями на социальные нужды; А – амортизация основных средств; Пр – прочие расходы. Задание 8. Пользуясь данными табл. 6: А) построить мультипликативную модель зависимости расходов на оплату труда рабочих (РОТ) от их среднесписочной численности (Ч), среднего числа отработанных одним рабочим дней (Д) и средней зарплаты в день (Здн); Б) определить влияние указанных факторов на изменение расходов на оплату труда по сравнению с базисным периодом, применяя последовательно способ цепных подстановок, способ абсолютных разниц, способ процентных разниц. Таблица 6 Анализ расходов на оплату труда Показатель Базисный период Отчетный период 1. РОТ рабочих, тыс. р. 45653 55210 2. Численность рабочих, чел. 388 444 3. Число отработанных всеми рабочими чел.-дней 89783,2 105183,6 4. Среднее число дней, отработанных одним рабочим, дни (стр.3/стр.2) 231,4 236,9 5. Средняя зарплата в день одного рабочего, тыс. р. (стр.1/стр.4) 0,508 0,525 Задание 9. Используя показатели табл. 3, определить любым из приемов элиминирования влияние изменения среднегодовой стоимости основных производственных фондов и коэффициента фондоотдачи на прирост (снижение) объема продукции (работ, услуг). Задание 10. Используя показатели табл. 4, определить любым из приемов элиминирования влияние на изменение объема продукции (работ, услуг) отклонений в стоимости материальных затрат и коэффициента материалоотдачи. Показатель Базисный период Отчетный период Объем продукции, работ, услуг в сопоставимых ценах, тыс. р. (ВП) 3495010 5225768 Стоимость материальных затрат, тыс. руб. (МЗ) 1395404 2775717 Материалоотдача (М) 2,505 1,883
Задание 1. Описать состав форм годовой и квартальной бухгалтерской отчетности. Назвать нормативные документы, регламентирующие состав и порядок составления бухгалтерской отчетности. Задание 2. Используя данные таблицы 1, рассчитать обобщающие показатели эффективности хозяйственной деятельности. Применяя прием сравнения, дать оценку динамики полученных показателей. Таблица 1 Показатели № стр. Базисный период Отчетный период Отклонение план факт от плана от базисного г. в абс. выраж. в % в абс. выраж. в % 1 2 3 4 5 6 7 8 9 Бухгалтерская прибыль 1 195109 225236 225366 130 0,06 30257 15,51 В т.ч. прибыль от продаж 2 270184 260585 280598 20013 7,68 10414 3,85 Чистая прибыль 3 144831 167950 168000 50 0,03 23169 16,00 Объем продаж продукции, работ и услуг (без налогов) 4 3535805 5105585 5125865 20280 0,40 1590060 44,97 Полная себестоимость проданных продукции, работ и услуг 5 3265621 4845000 4845267 267 0,01 1579646 48,37 Среднегодовая тоимость - собственного капитала 6 415772 595861 585132 -10729 -1,80 169360 40,73 -всех авансированных средств (всего имущества) 7 925662 1165113 1175483 10370 0,89 249821 26,99 - производственных фондов 8 465663 655312 655644 332 0,05 189981 40,80 Обобщающие показатели эффективности производства: 1) рентабельность всего имущества (авансированных средств), %(стр.1/стр.7) 9 21,08 19,33 19,17 -0,16 -0,82 -1,91 -9,04 2) рентабельность производственных фондов % (стр.1/стр.8) 10 41,90 34,37 34,37 0,00 0,01 -7,53 -17,96 3) рентабельность собственного капитала,% (стр.1/стр.6) 11 46,93 37,80 38,52 0,72 1,89 -8,41 -17,92 4) рентабельность продаж,% (стр.2/стр.4) 12 7,64 5,10 5,47 0,37 7,25 -2,17 -28,36 5) рентабельность затрат, % (стр.1/стр.5) 13 5,97 4,65 4,65 0,00 0,05 -1,32 -22,15 6) показатель отдачи средств, вложенных в имущество (стр.3/стр.7) 14 15,65 14,41 14,29 -0,12 -0,85 -1,35 -8,66 7) затраты на 1 рубль реализованной продукции (стр.5/стр.4) 15 0,924 0,949 0,945 -0,004 -0,39 0,022 2,35 Задание 3. Рассчитать показатели эффективности использования трудовых ресурсов, пользуясь данными таблицы 2. Результаты расчетов отразим в таблице 2. Сделать вывод о выполнении плана по эффективности использования трудовых ресурсов и о динамике показателей эффективности. Задание 4. Определить показатели эффективности использования основных производственных фондов с помощью табл.3. Сделать вывод о выполнении плана по эффективности использования средств труда и о динамике показателей эффективности. Задание 5. Используя данные таблицы 4, определите показатели эффективности использования материальных ресурсов в табл. 4. Сделайте выводы о выполнении плана и о динамике показателей эффективности. Показатели № стр. Базисный период Отчетный период Отклонение план факт от плана от базисного года в абс. выраж. в % в абс. выраж. в % Объем продукции, работ, услуг в сопоставимых ценах, тыс. р. 1 3495010 5205652 5225768 20116 0,39 1730758 49,52 Стоимость материальных затрат, тыс. руб. 2 1395404 2775502 2775717 215 0,01 1380313 98,92 Материалоотдача продукции, работ, услуг (стр.1/стр.2) 3 2,505 1,876 1,883 0,007 0,38 -0,622 -24,83 Материалоемкость продукции, работ, услуг (стр.2/стр.1) 4 0,399 0,533 0,531 -0,002 -0,38 0,132 33,04 Относительная экономия (перерасход) материальных затрат 5 х х х 2775717 -5225768 *0,533= -10510 2775717 -5225768 *0,399= 689297 Задание 6. По данным таблицы 5 определить показатели эффективности использования оборотных средств в табл. 5. Сделать выводы о выполнении плана и о динамике показателей эффективности. Таблица 5 Анализ использования оборотных средств Показатели № стр. Базисный период Отчетный период Отклонение план факт от плана от базисного года в абс. выраж. в % в абс. выраж. в % Объем продаж продукции, работ и услуг (без налогов) 1 3535805 5105585 5125865 20280 0,40 1590060 44,97 Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс. р. 2 885426 1085011 1105123 20112 1,85 219697 24,81 Продолжительность одного оборота, дни. (360/(стр.1/стр.2) 3 90,15 76,51 77,62 1,11 1,45 -12,54 -13,90 Коэффициент оборачиваемости (стр.1/стр.2) 4 3,993 4,706 4,638 -0,067 -1,43 0,645 16,15 Коэффициент закрепления оборотных средств (стр.2/стр.1) 5 0,250 0,213 0,216 0,003 1,45 -0,035 -13,90 Относительное высвобождение (дополнительное закрепление) оборотных средств, тыс. р. 6 х х х 1105123 -5125865 *0,213= 15802 1105123 -5125865 *0,250= -178481 Задание 7. На основании правил построения факторных моделей построить схемы аддитивных зависимостей показателей от факторов их формирования: А) объема продаж продукции в зависимости от выпуска продукции и нереализованных (неотгруженных) остатков на начало и конец периода. Используйте следующие условные обозначения: РП – объем продаж продукции; ВП – объем выпуска продукции; ОНГ, ОКГ – остатки нереализованной продукции на начало и конец периода соответственно. Б) затрат на рубль продукции (работ, услуг) в зависимости от факторов, отражающих эффективность использования производственных ресурсов. Используйте исходную формулу расчета показателя и приведенные ниже условные обозначения: , где З – затраты на рубль продукции (работ, услуг); ВП – объем выпуска продукции (работ, услуг); С – полная себестоимость продукции (работ, услуг), в том числе: М – материальные затраты; РОТ – расходы на оплату труда с отчислениями на социальные нужды; А – амортизация основных средств; Пр – прочие расходы. Задание 8. Пользуясь данными табл. 6: А) построить мультипликативную модель зависимости расходов на оплату труда рабочих (РОТ) от их среднесписочной численности (Ч), среднего числа отработанных одним рабочим дней (Д) и средней зарплаты в день (Здн); Б) определить влияние указанных факторов на изменение расходов на оплату труда по сравнению с базисным периодом, применяя последовательно способ цепных подстановок, способ абсолютных разниц, способ процентных разниц. Таблица 6 Анализ расходов на оплату труда Показатель Базисный период Отчетный период 1. РОТ рабочих, тыс. р. 45653 55210 2. Численность рабочих, чел. 388 444 3. Число отработанных всеми рабочими чел.-дней 89783,2 105183,6 4. Среднее число дней, отработанных одним рабочим, дни (стр.3/стр.2) 231,4 236,9 5. Средняя зарплата в день одного рабочего, тыс. р. (стр.1/стр.4) 0,508 0,525 Задание 9. Используя показатели табл. 3, определить любым из приемов элиминирования влияние изменения среднегодовой стоимости основных производственных фондов и коэффициента фондоотдачи на прирост (снижение) объема продукции (работ, услуг). Задание 10. Используя показатели табл. 4, определить любым из приемов элиминирования влияние на изменение объема продукции (работ, услуг) отклонений в стоимости материальных затрат и коэффициента материалоотдачи. Показатель Базисный период Отчетный период Объем продукции, работ, услуг в сопоставимых ценах, тыс. р. (ВП) 3495010 5225768 Стоимость материальных затрат, тыс. руб. (МЗ) 1395404 2775717 Материалоотдача (М) 2,505 1,883
Список литературы 1. Савицкая Г. В. Экономический анализ: учебник / под ред. Г. В. Савицкой. – 12-е изд., испр. и доп. – М.: Новое знание, 2006. 2. Баканов М. И., Мельник М. В., Шеремет А. Д. Теория экономического анализа: учебник / под ред. М. И. Баканова. – 5-е изд., доп. и перераб. – М.: Финансы и статистика, 2006. 3. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. 4. Ковалев В. В., Волкова О. Н. Анализ хозяйственной деятельости предприятия: учебник. – М.: Проспект, 2004. 5. Гиляровская Л. Т. Экономический анализ: учебник для вузов / под ред. Л. Т. Гиляровской. – 2-е изд., доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004. 6. Шеремет А. Д. Теория экономического анализа: учебник. – М.: ИНФРА-М, 2006. 7. Любушин Н. П., Лещева В. В., Сучков Е. А. Теория экономиеского анализа: учебно-методический комплекс / под ред. проф. Н. П. Любушина. – М.: Экономистъ, 2006. 8. Прыкин Б. В. Экономический анализ предприятия: учебник для вузов. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2000. 9. Донцова Л. В., Никифорова Н. А. Комплексный анализ финансовой отчетности. – М.: Дело и Сервис, 2000.