1-ый вид хозяйственных операций:
Сумма А + И1 - И1 = Сумма П
2-ой вид хозяйственных операций:
Сумма А = Сумма П + И2 - И2
3-ий вид хозяйственных операций:
Сумма А + И3 = Сумма П + И3
4-ый вид хозяйственных операций:
Сумма А - И4 = Сумма П - И4
Используя данные об остатках хозяйственных средств и источников на начало месяца, открыть счета синтетического и аналитического учета, т.е. дать их условное изображение и отразить хозяйственные операции на счетах, раскрыв их экономическое содержание.
Счёт 01 «Основные средства»
Дебет Кредит
Номер операции Сумма Номер операции Сумма
Сальдо на
1.12.200_ г. 45600
1) 11800 (Кт98)
Оборот 11800 Оборот
Сальдо на
31.12.200_ г. 57400
Счет 10 Материалы
Дебет Кредит
Номер операции Сумма Номер операции Сумма
Сальдо на 1.12.200_г. 3150
6) 2850 (Кт 60) 8) 5100 (Дт 20)
Оборот 2850 Оборот 5100
Сальдо на 31.12.200_г. 900
Счет 19 НДС по приобретённым ценностям
Дебет Кредит
Номер операции Сумма Номер операции Сумма
Сальдо на 1.12.200_г. 198
7) 513 (Кт 60) 14) 513 (Дт 68)
Оборот 513 Оборот 513
Сальдо на 31.12.200_г. 198
Задание 1
В таблице № 1 приведены данные об остатках на начало месяца по объектам бухгалтерского учета, которые отражаются в балансе предприятия на бухгалтерских счетах.
Остатки по счетам по состоянию на 01.01.200_года составили:
Таблица № 1
№ счета Вариант 0
01 45600
02 9200
10 3150
19 198
20 3950
43 2100
45 5380
50 970
51 6130
60 1298
66 2330
69 920
70 3150
76/1 420
80 33000
83 14100
84/2 3900
Счет 76/1 «Расчеты с прочими дебиторами»
Счет 84/2 «Нераспределенная прибыль прошлых лет»
В течение месяца на предприятии произошли следующие хозяйственные операции:
Таблица 2
№ хоз. опер.
Содержание хозяйственной операции Вариант
А В 0
1 Поступили безвозмездно основные фонды (средства) по остаточной стоимости 11800
2 Перечислен в бюджет налог на прибыль (авансовые платежи) 1200
3 Погашена задолженность органам социального страхования и обеспечения 920
4 Перечислено в кассу с р/с для выдачи заработной платы 3150
5 Выдана заработная плата персоналу 3150
6 Поступили материалы от поставщиков по покупным ценам. Расчет еще не произведен 2850
7 Одновременно: 2850*18/100=513
Начислен НДС по приобретенным ценностям 513
8 Переданы материалы в цех для производства готовой продукции 5100
9 Начислена заработная плата персоналу за месяц (производственным рабочим) 12000
10 Произведены начисления на з/п в пользу органов социального страхования и обеспечения (26%), 12000*26/100 = 3120
3120
11 Поступила на склад из производства готовая продукция по фактической себестоимости 23000
12 Отгружена готовая продукция комиссионеру на реализацию 20000
13 Перечислено поставщикам за материалы с р/с 3540
14 Одновременно:
Списан НДС, уплаченный на уменьшение задолженности перед бюджетом по НДС 513
15 Погашена задолженность банку по краткосрочным кредитам 800
16 Поступило на р/с от дебиторов 220
17 Зачислена на р/с выручка от реализации продукции: Всего
В т.ч. НДС (41300/118 *18 =6300 ) 41300
18 Списаны товары отгруженные (оплаченные) по фактической себестоимости на реализацию 22000
19 Начислен НДС, полученный в сумме выручки от реализации продукции, подлежащий перечислению в бюджет
См. пункт 17
6300
20 Получена прибыль от реализации продукции
м. счет 90 «Продажи» 13000
Методические указания к выполнению контрольного задания № 2
Исходные данные для выполнения работы представлены в таблицах № 1 «Остатки по счетам на 31.12.200_ г.» и №2 «Хозяйственные операции за отчетный период».
По данным таблицы №1 «Остатки по счетам на 31.12.200_ г.» требуется: заполнить форму и указать наименование счетов и разделы баланса.
Составить бухгалтерский баланс (рабочий) по состоянию на 31.12.200_ г.
Произвести преобразование отчетного баланса за истекший год во вступительный баланс на 01.01.200_г. (следующего года)
Составить вступительный бухгалтерский баланс предприятия на 01.01.200_ г. по форме № 1 (на бланке).
Для преобразования отчетного баланса за истекший год необходимо:
А) Провести переоценку основных фондов (сч. 01,02,03), оборудования к установке (сч.07) и незавершенного капитального строительства (сч.08). (Коэффициент переоценки условно принимаем Кп=1,4)
Б) произвести реформацию баланса в части финансовых показателей.
Расчет переоценки основных средств (фондов)
Отражены результаты переоценки основных средств(вариант 0).
До переоценки Коэффициент
переоценки Восстановительная стоимость Сумма
дооценки Корреспонденция счетов
№ счета сумма
1 2 3 4 = 2*3 5 = 4 -2 6
01
02 1,4
1,4 12500
1565 Дт01- Кт83
Дт83 Кт02
Остаточная стоимость 10935 Кт 83
08 Кт 83
Задание № 2
Остатки по счетам на 01.01.200__ г.
по данным главной книги за предыдущий год на 31.12. 200_ г.
Таблица 1
№№ счетов Вариант 0
01 «Основные средства» 20000
02 «Износ основных средств 4500
04 «Нематериальные активы» 3000
05 « Износ нематериальных активов» 600
10 «Материалы» 9530
в т.ч. 10/1 «Сырьё и материалы» 5000
19 «Налог на добавленную стоимость по приобретённым ценностям
180
20 «Основное производство» 720
23 «Вспомогательное производство» 4920
43 «Готовая продукция» 480
50 «Касса» 1100
51 «Расчётный счёт» 4600
60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» 944
62 «Расчёты с покупателями и заказчиками» 1510
66 «Расчёты по краткосрочным кредитам и займам» 2250
68/2 «Расчёты с бюджетом по налогам и сборам» 230
69 «Расчёт по социальному страхов. и обеспечению» 570
70 «Расчёты с персоналом по оплате труда» 1280
76/1 «Расчёт с прочими дебиторами» 2390
76/2 «Расчёт с прочими кредиторами» 236
80 «Уставный капитал» 20400
83 «Добавочный капитал» 6730
84/2 «Нераспределённая прибыль в обращении» 3050
96 «Резервы предстоящих расходов» 5340
97 «Расходы будущих периодов» -
99 «Прибыли и убытки» 2300
Примечание к таблице №1.
Остатки на активно-пассивных счетах:
счет 76/1 «Расчеты с прочими дебиторами»,
счет 76/2 «Расчет с прочими кредиторами»,
счет 84/2«Нераспределенная прибыль в обращении» (строка 470 «Нераспределенная прибыль прошлых лет»)
счет 99 «Прибыли и убытки» прибыль или убыток (убыток отражается со знаком минус)
Решение
Исходные данные согласно варианту и таб. № 1 «Остатки по счетам» выписать по форме (табл. 3):
Таблица № 3
Остатки по счетам на 1.01.200_г.
Наименование
№
счета
Наименование счета
Сумма
разделов баланса дебет кредит
1 2 3 4 5
А-I (120) 01 Основные средства 45600
П! (120) 02 Амортизация основных средств 9200
А-II (211) 10 Материалы 3150
A-II (220) 19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 198
A-II (213) 20 Основное производство 3950
A-II (214) 43 Готовая продукция 2100
A-II (215) 45 Товары отгруженные 5380
A-II (261) 50 Касса 970
А-II (262) 51 Расчетный счет 6130
П-V (621) 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 1298
П-V (610) 66 Расчёты по краткосрочным кредитам и займам 2330
П-V (625) 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению 920
П-V (624) 70 Расчеты с персоналом по оплате труда 3150
А-II (241)
76/1 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (расчёты по имущественному и личному страхованию)
420
П-III (410) 80 Уставный капитал 33000
П-III (420) 83 Добавочный капитал 14100
П-III (460) 84/2 Нераспределенная прибыль прошлых лет 3900
Итого: 67898 67898
Таблица 4
Журнал регистрации хозяйственных операций.
№ Наименование документа Содержание хозяйственной операции
Сум
ма Корреспонденция счетов Наименование объекта учета Вид
счета Изменение Вид хоз. операции
1 2 3 4 5 6 7 8 9
1 Договор поставки, накладная,
акт ввода в экспл. ОС-1,
инв.карт. ОС-6 Поступ. безвозмездно основные фонды по остат. стоимости
11800 Дт 01-
- Кт98 «Основные средства»
Доходы будущих периодов» А
П +
+
3
2
Плат. поруч. №от 200_г Перечисл. в бюджет налог на прибыль (аванс. платежи)
1200 Дт 68-
- Кт 51 «Расчёты с бюджетм по налогам и сборам»
«Расчетный счет» П
А
-
-
4
3
Плат. поруч. №от 200_г. Погашена задолженность органам социал. страхов. и обеспеч.
920
Дт 69-
- Кт 51
«Расчеты по соц. страхов. и обеспеч.»
«Расчетный счет»
П
А
-
-
4
4 Выписка банка из р/с, приходный кассовый ордер, чек № Получено в кассу с р/с для выдачи заработн. платы
3150
Дт 50-
- Кт 51
«Касса»
«Расчетный счет»
А
А
+
-
1
5 Ведомость на выдачу з/п (Т-53) Выдана заработная плата персоналу
3150 Дт 70
- Кт 50
«Расчёты с персоналом по опл. труда»
«Касса» П
А
-
-
4
6 Договор поставки, накладная, прих. ордер М-4, карточка М-17 Поступили материалы от поставщиков по покупным ценам. Расчет не произведен
2850 Дт 10
- Кт 60 «Материалы»
«Расчеты с поставщ. и подрядч.»
А
П +
+
3
7 Бухгалтерский расчёт
Начислен НДС по приобрет. ценностям
513 Дт19
- Кт60 «НДС по приобретенным ценностям»
«Расчеты с поставщ. и подрядч.» А
П +
+
3
8 Требование-накладная М-11, лимитно-заборная карта М-8 Переданы материалы в цех для произ-ва готовой продукции
5100 Дт20
- Кт 10 «Основн. произ-во»
«Материалы» А
А +
- 1
9 Ведомость начисления заработной
платы № Т-1 и др. Начисл. зар. плата персоналу за месяц (производственным рабочим)
12000
Дт 20
- Кт 70 «Основн. произ-во»
«Расч. с перс. по опл. труда»
А
П
+
+
3
10 Бухгалтерский расчёт
Начисл. на з/п в пользу органов социальн. страхов. и обеспеч. (26%)
3120
Дт 20
- Кт 69 «Основн. произ-во»
«Расчеты по соц. страхов. и обеспеч.»
А
П
+
+
3
11 Приёмо-сдаточная накладная, спецификация, акт приёмки Поступила на склад из произ-ва гот. прод. по факт. с/с
23000 Дт43
- Кт20 «Готовая продукция»
«Основн. произ-во»
А
А +
-
1
12 Договор, приказ-накладная (ТН,ТТН), акт выполнен. работ и др. Отгружена гот. прод. комиссионеру на реализ.
20000 Дт 45
- Кт43 «Товары отгружен.»
«Готовая продукция» А
А +
-
1
12а) Ведомость Признана выручка от продажи товара
41300 Дт 62
- Кт 90/1 «Расчёты с покупателями и зак.
«Продажи» А
П +
+
3
13
Плат. поручение № Перечисл. поставщикам за материалы с р/с
3540 Дт 60
- Кт 51 «Расчеты с поставщ. и подрядч.»
«Расчетный счет» П
А
-
-
4
14
Бухгалтерский расчёт
Списан НДС, уплач. на уменьш. задолж. перед бюджетом по НДС
513 Дт 68
- Кт 19 «Расчёты с бюджетом по налогам и сборам»
«НДС по приобретенным ценностям» П
А -
-
4
15
Плат. поручение № Погашена задолжен. банку по краткосроч. кредитам
800 Дт 66
- Кт 51 Расчёты по краткоср.
кредитам и займам»
«Расчетный счет» П
А -
-
4
16 Выписка банка от .200_г. Поступило на р/с от дебиторов
220 Дт 51
- Кт 76 «Расчетный счет»
«Расчеты с разными дебитор. и кредитор. А
А +
-
1
17 Выписка банка от .200_г. Зач. на р/с выручка от реализ. продукции: Всего
в т.ч. НДС
41300
6300 Дт 51
- Кт62 «Расчетный счет»
«Расчёты с покупателями и заказчиками» А
А +
- 1
18 Ведомость Списаны товары отгруж. (оплачен.) по факт. себест. на реализ.
22000 Дт90/2
- Кт 45 «Продажи»
«Товары отгруженные» П
А -
-
4
19 Бухгалтерский расчёт Начисл. НДС получ. в сумме выручки от реализ. продукции, подлеж.-й перечисл. в бюджет
6300 Дт90/3
- Кт68 «Продажи»
«Расчёты с бюджетом по налогам и сборам» П
П -
+
2
20 Получена прибыль от реализации продукции
13000 Дт 90/9
- Кт99 «Продажи»
«Прибыли и убытки»
П
П -
+
2