Введение
Современный этап развития реального сектора экономики характеризуется в целом относительно высокими темпами роста, что создает предпосылки для применения научно обоснованных методов, позволяющих осуществлять управление финансами, как в краткосрочном, так и в долгосрочном периоде.
В условиях рыночной экономики, самостоятельности предприятий, их ответственности за результаты деятельности возникает объективная необходимость определения тенденций развития финансового состояния и перспективных финансовых возможностей. На решение таких вопросов направлена финансовая стратегия предприятия. Разработка финансовой стратегии это отрасль финансового планирования, которая оказывает существенное влияние на общую экономическую стратегию предприятия. Изменение ситуации на макроуровне и на финансовом рынке влечет коррекцию как финансовой, так и общей стратегии развития предприятия.
В процессе разработки финансовой стратегии особое внимание уделяется производству конкурентоспособной продукции, полноте выявления денежных доходов, мобилизации внутренних ресурсов, максимальному снижению себестоимости продукции, формированию и делению прибыли, определению оптимальной потребности в оборотных средствах, рациональному использованию привлеченных средств, эффективному использованию капитала предприятия.
Основу перспективного финансового планирования составляет прогнозирование, которое является воплощением стратегии предприятия на рынке. Финансовое прогнозирование заключается в изучении возможного финансового состояния предприятия на перспективу. В отличие от планирования, прогнозирование предусматривает разработку альтернативных финансовых показателей и параметров, использование которых в соответствии с тенденциями изменения ситуации на рынке дает возможность определить один из вариантов развития финансового состояния предприятия.
Основой финансового прогнозирования является обобщение и анализ имеющейся информации со следующим моделированием и учетом факторов возможных вариантов развития ситуации и финансовых показателей. Методы и способы прогнозирования должны быть достаточно динамическими для того, чтобы своевременно учесть эти изменения.
Таким образом, финансовое планирование определяет важнейшие показатели, пропорции и темпы расширенного воспроизводства, является основной формой реализации главных целей предприятия.
Составной частью финансового планирования является бюджетирование. Технология бюджетирования предусматривает сопоставление плановых значений показателей деятельности на текущий момент с фактическими для принятия управленческих решений. Этот элемент является новым для российских предприятий постсоциалистической кономики.
Зарубежные предприятия, имеющие большой опыт бюджетирования своей деятельности, формируют так называемый сводный бюджет (Master Budget), который включает бюджет денежных средств (БДС), бюджет доходов и расходов (БДР), бюджет балансового листа (ББЛ). Однако применение западных методов бюджетного управления для многих российских предприятий может оказаться не возможным в силу ряда объективных причин (большие инвестиционные затраты в программно-технические средства автоматизации учета и контроля, отсутствие квалифицированного управленческого персонала, слабая законодательная база и др.). Необходима разработка технологий, учитывающих специфику переходного периода российской экономики.
Бюджетное управление требует построения такой организационно-финансовой структуры предприятия, которая обеспечивает формирование бюджетных параметров и оперативный контроль бюджетного процесса. На средних и крупных предприятиях это достигается путем создания на базе структурных подразделений (групп подразделений) центров финансового учета (ЦФУ), наделенных правами бюджетирования своей деятельности в единой структуре бюджетных статей предприятия. При этом сводный бюджет предприятия складывается в результате объединения самостоятельных бюджетов ЦФУ.
Необходимо отметить, что бюджетное планирование, представляющее собой процесс подготовки отдельных бюджетов по структурным или функциональным подразделениям организации, разработанных на основе утвержденных высшим руководством программ, трактуется специалистами более широко, чем процесс составления сметы. Бюджетирование рассматривается как целостная система выбора тактических целей планирования на уровне предприятия в рамках принятой стратегии, разработки планов (смет затрат и доходов) будущих операций и контроля исполнения этих планов, т. е. по сути как система внутреннего финансового управления.
Основная задача бюджетирования заключается в повышении эффективности работы предприятия на основании целевой ориентации и координации всех событий, охватывающих изменение хозяйственных средств и их источников, выявлении рисков и снижении их уровня, а также повышении гибкости в функционировании экономического субъекта. Следует отметить, что формирование бюджета предприятия является основным инструментом краткосрочного финансового планирования, определяющим источники и направления использования денежных средств. При этом бюджет (финансовый план действий), являясь методом регулирования экономики предприятия, позволяет не только управлять финансами, но и гармонизировать отношения как внутри хозяйствующего субъекта, так и с внешней средой.
Вопросы бюджетирования финансово-хозяйственной деятельности рассматривали в своих трудах зарубежные экономисты (Г. Андерсон, Р. Брейли,Э. Джонс, Д. Ирвин, Т. Карлин,С. Майерс, А. МакМин, Ш. Миллз, Б. Нидлз, Дж. Сигел, Хан Д., Дж. Шим и др.), явившиеся основоположниками важнейшего раздела финансового менеджмента. В последнее десятилетие данная проблема заинтересовала и российских ученых (Е.А. Ананькина, И. А. Баев, И.Т. Балабанов, И. А. Бланк, Е.В. Быкова, И.М. Волков, О.Н. Волкова, Н.Г. Данилочкина, A.M. Карминский, В.В. Ковалев, Т.Б. Крылова, Е.Н. Логачева, О.Е. Николаева, Н.И. Оленев, Ю.Б. Пронин, В.Н. Самочкин, В.М. Семенов, Е.С. Стоянова, С.А. Терехова,А.В. Чернов, С.М. Шапигузов, А.Д. Шеремет, Т.В. Шишкова и др.), поскольку комплексное финансовое планирование позволяет предприятиям «выжить» в современных жестких условиях рыночных отношений.
Однако внедрение системы бюджетирования финансово-хозяйственной деятельности промышленных предприятий связано с рядом проблем:
- отсутствием единообразия в методологии и методике комплексного финансового планирования, учета и анализа экономических показателей;
- разнообразием методических подходов к составлению прогнозного бухгалтерского баланса, выступающего индикатором перспектив финансового состояния экономического субъекта;
- наличием специфических особенностей при формировании бюджета предприятия в зависимости от его масштабов и направления деятельности.
В этой связи весьма актуальной является проблема совершенствования методики бюджетирования, позволяющей планировать и контролировать экономический результат деятельности крупного промышленного предприятия в непосредственной увязке с принципами и методами бухгалтерского учета.
Введение 1
1. Общие вопросы финансового планирования и бюджетирования. 5
1.1. Необходимость, содержание финансового планирования и виды финансовых планов 5
1.2. Характеристика нормативных документов, которые используются во время планирования 16
1.3. Бюджетирование и его роль в управленческой системе организации 21
1.4. Классификация бюджетов. 28
1.5. Принципы и задачи бюджетирования. 37
2. Организация бюджетного процесса в ОАО «Силовые машины» 43
2.1. Особенности бизнеса ОАО «Силовые машины» 43
2.2. Основы финансово-хозяйственной деятельности ОАО «Силовые машины» 45
2.3. Процесс формирования бюджета в ОАО «Силовые машины» 56
3. Вопросы исполнения сводного бюджета ОАО «Силовые машины» 65
3.1. Анализ исполнения бюджетов компании 65
3.2. Пути совершенствования процесса бюджетирования в ОАО «Силовые машины» 72
Заключение 73
Список литературы 73
Список литературы
(1) Приказ Минэкономики России от 1 октября 1997 г. № 118 «Об утверждении методических рекомендаций по реформе предприятий (организаций)».
(2) Бригхем Ю., Гапенски Л. Финансовый менеджмент: Полный курс /Пер с англ. Т.1. М.: Экономическая школа, 2004.
(3) Шим Д.,Сигел Д. Основы коммерческого бюджетирования: Пошаговое руководство. СПБ.: Бизнес-Микро, 2001.
(4) Хорнгрен Ч.Т., Фостер Дж. Бухгалтерский учет: управленческий аспект. М.: Финансы и статистика, 2001.
(5) Финансовый менеджмент: теория и практика / Под ред. Е.С.Стояновой. М.: Перспектива, 2003.
(6) Бочаров В.В. Коммерческое бюджетирование. СПб.: Питер 2003.
(7) Соколов Я.В. Бухгалтерский учет: от истоков до наших дней: Учебное пособие для вузов. М.: Аудит; ЮНИТИ, 1996.
(8) Курс экономики: Ученик / Под ред. Б.А. Райзберга. ИНФРА-М, 1997. 720 с.
1. Аньшин В.М., Царьков И.Н., Яковлева А.Ю. Бюджетирование в компании: Современные технологии постановки и развития: Учеб. пособие. М.: Дело, 2005. 240 с.
2. Балабанов И.Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта. 2-е изд., доп. М.:, Финансы и статистика, 2008. 452 с.
3. Бизнес и право: Толковый словарь. - М.: Гарант-сервис. - 2009. 256 с.
4. Бизнес-планирование: Учебник / Под ред. В.М. Попова, С.И. Ляпунова М.: Финансы и статистика, 2007.- 204 с.
5. Брег С. Настольная книга финансового директора. - М.: Альпина Бизнес Букс, 2007. 536 с.
6. Бригхем Ю., Гапенски Л. Финансовый менеджмент. В 2х томах. М.: Экономическая школа, 2005. 668 с.
7. Бримсон Д. Процессно-ориентированное бюджетирование. Внедрение нового инструмента управления стоимостью компании / Д. Бримсон, Д. Антос при участии Д. Коллинза; пер. с англ. В.Д.Горюновой; под общ. ред. В.В.Неудачина. Москва: Вершина, 2008. 336 с.
8. Бухалков М.И. Внутрифирменное планирование: Учебник/М.И. Бухалков.-М.: ИНФРА-М 2008.-400 с.
9. Бухалков М.И. Планирование на предприятии. Учебник. М.; Инфра-М, 2008. 416 с.
10. Бухалков М.М. Финансовое планирование. Учебник. М.: ИНФРА-М, 2008. 107 с.
11. Бюджетирование шаг за шагом/Добровольский Е., Карабанов Б., Боровков П. и др. СПб.: Питер Пресс, 2008. 526 с.
12. Варич С.Г. Организация бюджетирования в банках: дис... канд. экон. наук. - М.: МГУЭСИ, 2002. 526 с.
13. Васютина О.В. Управление интегрированными инновационными структурами на основе формирования сквозной системы бюджетирования. - Орел. 2007. 25 с.
14. Виткалова А.П., Миллер Д.П. Бюджетирование и контроль затрат в организации. М.:Издательство «Альфа-Пресс», 2007. 104с.
15. Владимирова Л.П. Прогнозирование и планирование в условиях рынка. Учебное пособие. Изд. второе, перераб. и доп. М.: Издательский Дом «Дашков и К», 2007.
16. Головань С.И. Бизнес-планирование: Учебное пособие. Ростов-на-Дону: Феникс, 2008
17. Горемыкин В.А. Планирование на предприятии. М.: Высшее образование, 2008. 609 с.
18. Горемыкин В.А., Богомолов А.Ю. Бизнес-план. Методика разработки. М.: «Ось-89», 2008.
19. Давыденко Е.А. Проблемы организации финансового планирования и контроля на отечественных предприятиях // Финансовый менеджмент. 2005. - №2. С. 54-59
20. Данилов И. А. Теоретические аспекты бюджетирования как современной эффективной технологии корпоративного финансового планирования // Экономика. - №20. 2009. - С. 123129.
21. Дибб С., Симкин Л., Бредли Дж. Практическое руководство по планированию. СПб: Питер, 2007.
22. Добровольский Е. Бюджетирование шаг за шагом/Добровольский Е., Карабанов Б., Боровков П. и др. СПб.: Питер Пресс, 2008. 448 с.
23. Дугельный А.П.,Комаров В.Ф. Бюджетное управление предприятием: Учеб. практ. Пособие. 2-е изд. М.: Дело, 2004. 432с.
24. Ендронов В.Н. Методы коммерческого бюджетирования: учеб. пособие. М.: Экономистъ, 2005. 189 с.
25. Ильин А.И. Планирование на предприятии. - Мн: ООО «Новое знание», 2008. - 635 с.
26. Карпов А.Е. 100% практического бюджетирования. Книга 1. «Бюджетирование как инструмент управления» - М.: «Результат и качество», 2007 г. 400 с.
27. Ковалев В. В., Ковалев Вит. В. Учет, анализ и финансовый менеджмент. М.: Финансы и статистика, 2007. 688 с.
28. Ковелло Дж.А., Хейзелгрен Б.Дж. Бизнес-планы. Полное справочное руководство. Пер. с англ. М.: Лаборатория базовых знаний, 2008.
29. Кондратова И.Г. Бюджетирование как инструмент финансового планирования. // Экономический анализ: теория и практика. - №4. - 2008. С. 56-63
30. Кузнецова Е.В Финансовое управление компанией/Е.В. Кузнецова.-М.: ДиС, 2008. - 426с.
31. Любанова Т.П. Бизнес-план. Учебно-практическое пособие. М.: Приор, 2008.
32. Масленченков Ю.С. Практика бюджетирования на предприятиях России: практическое пособие. М.: Издательская группа «БДЦ-пресс», 2004. 392с.
33. Немировский И.Б. Бюджетирование. От стратегии до бюджета - пошаговое руководство / И. Б. Немировский. М.: Вильямс ИД, 2007. 512 с.
34. Пелих А.С. Бизнес-план. М.: «Ось-89», 2007.
35. Пожидаева Т.А. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие /Т.А. Пожидаева. М.: КНОРУС, 2007.-320 с.
36. Попов С.А. Стратегическое управление: 17-модульная программа для менеджеров «Управление развитием организации». Модуль 4. М.: Инфра-М, 2008.
37. Рогова Е.М. Основы управления финансами и финансовое планирование: Учеб. пос. / Е. М. Рогова. М.: Вернера Регена, 2007. -256 с.
38. Рыбакова О.В. Бухгалтерский управленческий учет и бюджетирование: принципы и практика: Учеб. пос. / О. В. Рыбакова. М.:РАГС, 2007. 332 с.
39. Савчук В.П. Управление прибылью и бюджетирование / В.П. Савчук М.:БИНОМ. Лаборатория знаний, 2005. 432 с.
40. Савчук В.П. Финансовое планирование и разработка бюджета предприятия/ В.П.Савчук.-М.: Инфра, 2007.-156с.
41. Самочкин В. А. Учет риска при принятии управленческих решений на этапе формирования бюджета / В. А. Самочкин, О. А. Тимофеева, А. А. Калюкин, Р. А. Захаров // Менеджмент в России и за рубежом. - 2001. - № 3. - С. 2130.
42. Сергеев И.В. Оперативное финансовое планирование на предприятии/И.В. Сергеев, А.В. Щипицын.-М.: Финансы и статистика, 2008.-288с.
43. Сидоров С.А. Организация бюджетирования в системе управленческого учета: дис... канд. экон. наук. - М.: МГУ, 2005. - 222 с
44. Скляренко В. М., Прудников В. М. Экономика. фирм : слов.-справ. / под ред. В. Скляренко. М.: ИНФРА-М, 2008. - 398 с.
45. Стратегическое планирование / Под ред. Уткина Э.А. М.: Ассоциация авторов и издателей «ТАНДЕМ», Издательство ЭКМОС, 2008
46. Уткин Э.А. Организация и планирование предпринимательской деятельности. М.: Тан, 2008.
47. Управленческий учет /Под ред. А.Д.Шеремета. М.: ФБК ПРЕСС, 2005.
48.
49. Финансовое планирование. / Под общей редакцией В.И. Седова. М.: Прогресс, 2007.
50. Финансовое планирование: Учебное пособие / под ред. проф. Петрова А.Н. С-Петербург, 2008.
51. Финансовый бизнес-план: Учеб. пособие / под ред. В.М. Попова. М.: Финансы и статистика, 2007.
52. Харитонова Е.Н. Бюджетирование как инструмент оперативного управления предприятием: дис... канд. экон. наук. - М.: МГИСИС (ТУ), 2002. - 95 с
53. Хоуп Д. За гранью бюджетирования. Как руководителям вырваться из ловушки ежегодных планов / Джереми Хоуп, Робин Фрейзер; пер. с анг. Р.В. Кащеева. Москва: Вершина, 2008. 272 с.
54. Хоуп Д. Финансовый директор новой эпохи.: Пер. с английского. М.: Вершина, 2008.
55. Хоуп Д. Фрейзер Р. За гранью бюджетирования.: Пер. с английского. М.: Вершина, 2008.
56. Хруцкий В.Е. Внутрифирменное бюджетирование: Настольная книга по постановке финансового планирования/В.Е. Хруцкий, Т.В. Сизова, В.В. Гамаюнов. М.: Финансы и статистика, 2008.-334с.
57. Черныш Е.А. Прогнозирование и планирование в условиях рынка: Учеб. пособие. / Е. А. Черныш. М.: ПРИОР, 2005. 486 с.
58. Шеремет А. Д., Ионова А. Ф. Финансы предприятий. Менеджмент и анализ. М.: Инфра-м, 2008. 480 с.
59. Щиборщ К. В. Бюджетирование деятельности промышленных предприятий России. М. : Дело и сервис, 2004. - 591 с.