Задание 1 (94) Вопрос 1 Аудитор в процессе проверки обнаружил, что бухгалтер магазина совершил ошибку в начислении и уплате НДС и исправил ее только в июле текущего года, когда декларация по НДС уже была подана в налоговую инспекцию. Какими должны быть действия бухгалтера в этом случае? 1) Сначала в учете нужно сделать следующие исправительные проводки: Д-тсч.68 – К-т сч.19 – восстановлен НДС, ошибочно принятый к зачету из бюджета (налоговому вычету) за отчетный квартал; Д-т сч.08 – Ктсч.19 – восстановленный НДС отнесен на увеличение балансовой стоимости компьютеров; После этого НДС нужно перечислить в бюджет, не дожидаясь очередного срока уплаты налога, а в учете сделать проводку: Д-т сч.68 – К-т сч.51 – перечислена доплата по НДС. Кроме того, бухгалтер должен представить в налоговую инспекцию исправленную декларацию по НДС за истекший квартал 2) Сначала в учете нужно сделать следующие исправительные проводки: Д-т сч.08 – Ктсч.19 – восстановленный НДС отнесен на увеличение балансовой стоимости компьютеров; После этого НДС нужно перечислить в бюджет, не дожидаясь очередного срока уплаты налога, а в учете сделать проводку: Д-т сч.68 – К-т сч.51 – перечислена доплата по НДС. Кроме того, бухгалтер должен представить в налоговую инспекцию исправленную декларацию по НДС за истекший квартал 3) Сначала в учете нужно сделать следующие исправительные проводки: Д-тсч.68 – К-т сч.19 – восстановленный НДС, ошибочно принятый к зачету из бюджета (налоговому вычету) за отчетный квартал; Д-т сч.08 – Ктсч.19 – восстановленный НДС отнесен на увеличение балансовой стоимости компьютеров; После этого НДС нужно перечислить в бюджет, не дожидаясь очередного срока уплаты налога, а в учете сделать проводку: Д-т сч.68 – К-т сч.51 – перечислена доплата по НДС. Вопрос 2 Организация приняла в эксплуатацию объект основных средств на условиях аренды. Кроме того, был произведен демонтаж оборудования пригодного для дальнейшего использования. Это оборудование было реализовано на сторону. Какие должны быть произведены бухгалтерские записи, и по какой цене реализуется демонтированное оборудование? 1) Объект основных средств учитывается на забалансовом счете 002 Операция демонтажа отражается проводкой Д-т сч. 10 – К-т сч.01 Объект основных средств реализуется на сторону по остаточной цене 2) Объект основных средств учитывается на забалансовом счете 001 Операция демонтажа отражается проводкой Д-т сч. 10 – К-т сч.01 Объект основных средств реализуется на сторону по рыночной цене 3) Объект основных средств учитывается на забалансовом счете 003 Операция демонтажа отражается проводкой Д-т сч. 10 – К-т сч.04 Объект основных средств реализуется на сторону по рыночной цене Вопрос 3. Как и когда должна осуществляется реформация баланса? 1) Реформация бухгалтерского баланса – обнуление в конце или в начале отчетного года счета 99 «Прибыли и убытки». Счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается в конце года при составлении отчетности в корреспонденции со счетами 90 «Продажи» и 98 «Доходы будущих периодов». В итоге на счете 99 формируется финансовый результат года. Учтенную прибыль или полученный убыток организация должна направить на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) проводкой: Дт-т 99 – Кт сч.84, либо проводкой Дт-т сч.99 – Кт-т сч.84 – в случае отрицательного финансового результата Это производится 30 декабря отчетного года. 2) Реформация бухгалтерского баланса – обнуление в конце или в начале отчетного года счета 99 «Прибыли и убытки». Счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается в конце года при составлении отчетности в корреспонденции со счетами 90 «Продажи» и 80 «Уставный капитал». В итоге на счете 99 формируется финансовый результат года. Учтенную прибыль или полученный убыток организация должна направить на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) проводкой: Дт-т 99 – Кт сч.84, либо проводкой Дт-т сч.99 – Кт-т сч.84 – в случае отрицательного финансового результата Это производится 31 декабря отчетного года. 3) Реформация бухгалтерского баланса – обнуление в конце или в начале отчетного года счета 99 «Прибыли и убытки». Счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается в конце года при составлении отчетности в корреспонденции со счетами 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы». В итоге на счете 99 формируется финансовый результат года. Учтенную прибыль или полученный убыток организация должна направить на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) проводкой: Дт-т 99 – Кт сч.84, либо проводкой Дт-т сч.99 – Кт-т сч.84 – в случае отрицательного финансового результата Это производится 31 декабря отчетного года. Вопрос 4 Как должно быть записано начисление оплаты за телефон за октябрь 2005 года в журнале хозяйственных регистраций и на бухгалтерских счетах, чтобы аудитор не обнаружил ошибки? Денежные средства не перечислены. Исходные данные. Счет- фактура № 450 телефонной станции и расчет расходов за телефон по данным листка-расшифровки. Сумма счета 150 рублей, в том числе НДС 22,9 руб. 1) № п/п Документ и краткое содержание операции Корреспондирующие счета Сумма, руб. дебет кредит 1. Поступил счет - фактура № 450 за октябрь 2005 г. 26 60 127,1 2. Выделен НДС с оплаты за телефон за октябрь 2005 г. 68 60 22,9 3. Справка бухгалтерии. Списываются суммы оплаты за телефон за октябрь 2005 г. 26 97 127,1 2) № п/п Документ и краткое содержание операции Корреспондирующие счета Сумма, руб. дебет кредит 1. Поступил счет - фактура № 450 за октябрь 2005 г. 26 60 127,1 2. Выделен НДС с оплаты за телефон за октябрь 2005 г. 19 60 22,9 3. Справка бухгалтерии. Списываются суммы оплаты за телефон за октябрь 2005 г. 26 97 127,1 3) № п/п Документ и краткое содержание операции Корреспондирующие счета Сумма, руб. дебет кредит 1. Поступил счет - фактура № 450 за октябрь 2005 г. 26 60 127,1 2. Выделен НДС с оплаты за телефон за октябрь 2005 г. 19 60 22,9 3. Справка бухгалтерии. Списываются суммы оплаты за телефон за октябрь 2005 г. 26 44 127,1 Вопрос 5 Записать в журнале регистраций хозяйственные операции за сентябрь 2005 года в соответствии с требованиями возможной аудиторской проверки. Исходные данные по операциям в таблицах ответов 1) № п/п Документ и содержание операции Корреспонденции счетов Дебет Кредит 1. Списан резерв по сомнительным долгам 91-2 63 2. Создан резерв под обещание ценных бумаг 91-2 59 3. Списывается сальдо прочих доходов и расходов 99 91-9 4. Начислен налог на прибыль за Ш квартал 99 68 5. Списывается чистая прибыль отчетного года 99 84 6. Закрываются субсчета сч. 91 91-9 91-2 2) № п/п Документ и содержание операции Корреспонденции счетов Дебет Кредит 1. Списан резерв по сомнительным долгам 91-1 63 2. Создан резерв под обещание ценных бумаг 91-1 59 3. Списывается сальдо прочих доходов и расходов 99 91-9 4. Начислен налог на прибыль за Ш квартал 99 68 5. Списывается чистая прибыль отчетного года 99 84 6. Закрываются субсчета сч. 91 91-9 91-1 3) № п/п Документ и содержание операции Корреспонденции счетов Дебет Кредит 1. Списан резерв по сомнительным долгам 91-2 76 2. Создан резерв под обещание ценных бумаг 91-2 59 3. Списывается сальдо прочих доходов и расходов 99 91-7 4. Начислен налог на прибыль за Ш квартал 99 68 5. Списывается чистая прибыль отчетного года 99 84 6. Закрываются субсчета сч. 91 91-7 91-2 Задание 2 (95) Вопрос 1 Какими бухгалтерскими записями должны оформляться операции по начислению и распределению оплаты труда? 1) Дт-т сч. 20 «Основное производство» - оплата труда производственных рабочих; Дт-т сч. 21 «Вспомогательное производство» - оплата труда рабочих вспомогательных производств; Дт-т сч. 26 «Общепроизводственные расходы – оплата труда цехового персонала; Дт-т сч. 25 «Общехозяйственные расходы» Дт-т сч. 29 «Обслуживающие производства и хозяйства – оплата труда управленческого персонала организации; Дт-т сч. издержек (28,44,45,91,97): Дт-т сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда – на всю сумму начисленной оплаты труда 2) Дт-т сч. 20 «Основное производство» - оплата труда производственных рабочих; Дт-т сч. 23 «Вспомогательное производство» - оплата труда рабочих вспомогательных производств; Дт-т сч. 25 «Общепроизводственные расходы – оплата труда цехового персонала; Дт-т сч. 26 «Общехозяйственные расходы» Дт-т сч. 29 «Обслуживающие производства и хозяйства – оплата труда управленческого персонала организации; Дт-т сч. издержек (28,44,45,91,97): Дт-т сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда – На всю сумму начисленной оплаты труда 3) Дт-т сч. 20 «Основное производство» - оплата труда производственных рабочих; Дт-т сч. 23 «Вспомогательное производство» - оплата труда рабочих вспомогательных производств; Дт-т сч. 21 «Полуфабрикаты собственного производства» – оплата труда цехового персонала; Дт-т сч. 26 «Общехозяйственные расходы» Дт-т сч. 29 «Обслуживающие производства и хозяйства – оплата труда управленческого персонала организации; Дт-т сч. издержек (28, 40, 44,45,91,97,98): Дт-т сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда – На всю сумму начисленной оплаты труда Вопрос 2 Организация- покупатель выставила краткосрочный аккредитив за счет банковского кредита. С аккредитива при условии поставки товаров была произведена их оплата. Остатки средств с аккредитива были возвращены на счет банковского кредита. Какими бухгалтерскими записями должны быть оформлены эти операции? 1) № п/п Документ и краткое содержание операции Корреспондирующие счета дебет кредит 1. Организация-покупатель выставила аккредитив за счет банковского кредита 55 с/с»Аккредитив 66 2. Произведена оплата товара поставщику 62 55 с/с «Аккредитив» 3. Неиспользованная часть аккредитива возвращена на счет банковского кредита 66 55 с/с «Аккредитив» 2) № п/п Документ и краткое содержание операции Корреспондирующие счета дебет кредит 1. Организация-покупатель выставила аккредитив за счет банковского кредита 55 с/с» Аккредитив 67 2. Произведена оплата товара поставщику 60 55 с/с «Аккредитив» 3. Неиспользованная часть аккредитива возвращена на счет банковского кредита 67 55 с/с «Аккредитив» 3) № п/п Документ и краткое содержание операции Корреспондирующие счета дебет кредит 1. Организация-покупатель выставила аккредитив за счет банковского кредита 55 с/с«Аккредитив» 66 2. Произведена оплата товара поставщику 60 55 с/с «Аккредитив» 3. Неиспользованная часть аккредитива возвращена на счет банковского кредита 66 55 с/с «Аккредитив» Вопрос 3 Дайте определение аналитического учета и цели его применения для счетов бухгалтерского учета. Приведите пример аналитического учета бухгалтерского счета. 1) Аналитический учет – это учет, дающий детализированные показатели в денежном, а в необходимых случаях и в натуральном выражении. Детализация показателей устанавливается в зависимости от конкретных условий и потребности в получении сведений для оперативного управления. В качестве примера рассмотрим счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Для торговой организации структуру этого счета можно сформулировать таким образом: 1-й субсчет (валюта расчетов): 1. Расчеты в рублях;2. Расчеты в валюте; 2-й субсчет (вид расчетов): 1. Поставщик товаров; 2. Прочие поставщики; 3. Поставщики по выданным векселям; 4. Поставщики по неотфактурованным поставкам; 5. Поставщики по коммерческим кредитам. 2) Аналитический учет – это учет, дающий детализированные показатели в денежном выражении. Детализация показателей устанавливается в зависимости от конкретных условий и потребности в получении сведений для управленческого учета. В качестве примера рассмотрим счет 62 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Для торговой организации структуру этого счета можно сформулировать таким образом: 1-й субсчет (валюта расчетов): 1. Расчеты в рублях;2. Расчеты в валюте; 2-й субсчет (Стоимость товаров по номенклатуре): 1. Стоимость молочных товаров; 2. Стоимость фруктовых товаров 3. Стоимость неотфактурованных поставок; 5. Стоимость коммерческих кредитов 3-й субсчет (Стоимость товаров с разной величиной НДС): 1.Стоимость товаров, подлежащих обложению НДС в размере 18%; 2. Стоимость товаров, подлежащих обложению НДС в размере 10%; 3. Стоимость товаров, подлежащих обложению НДС в размере 0%; 3) Аналитический учет – это учет, дающий детализированные показатели в денежном и натуральном выражении. Детализация показателей устанавливается в зависимости от конкретных условий и потребности в получении сведений для аналитического бухгалтерского учета. В качестве примера рассмотрим счет 62 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Для торговой организации структуру этого счета можно сформулировать таким образом: 1-й субсчет (Стоимость товаров с разной величиной НДС): 1.Стоимость товаров, подлежащих обложению НДС в размере 18%; 2. Стоимость товаров, подлежащих обложению НДС в размере 10%; 2-й субсчет (Стоимость товаров по номенклатуре): 1. Стоимость молочных товаров; 2. Стоимость фруктовых товаров 3. Стоимость неотфактурованных поставок; 5. Стоимость коммерческих кредитов 3-й субсчет (валюта расчетов): 1. Расчеты в рублях;2. Расчеты в валюте; Вопрос 4 При аудите учета резервов по сомнительным долгам необходимо проверить, правильно ли оформлена бухгалтерскими проводками следующая ситуация: Организация создает резервы сомнительных долгов на основе инвентаризации дебиторской задолженности. Сумма невостребованных долгов, признанных организацией сомнительными, подлежат списанию. Как и в течение скольких лет учитываются списанные долги? 1) № п/п Документ и краткое содержание операции Корреспондирующие счета дебет кредит 1. Организация создает резервы сомнительных долгов 91 64 2. Списание организацией невостребованных долгов, признанных сомнительными 63 62 3. Списание долги учитываются в течение 5-ти лет 007 2) № п/п Документ и краткое содержание операции Корреспондирующие счета дебет кредит 1. Организация создает резервы сомнительных долгов 91 63 2. Списание организацией невостребованных долгов, признанных сомнительными 63 62 3. Списание долги учитываются в течение 5-ти лет 007 3) № п/п Документ и краткое содержание операции Корреспондирующие счета дебет кредит 1. Организация создает резервы сомнительных долгов 91 64 2. Списание организацией невостребованных долгов, признанных сомнительными 63 62 3. Списание долги учитываются в течение 5-ти лет 006 Вопрос 5 С точки зрения аудита учет расчетов организации с бюджетом по налогу на доходы физических лиц должен осуществляться следующим образом: 1) № п/п Документ и краткое содержание операции Корреспондирующие счета дебет кредит 1. Удержан налог на доходы сумм выплаченных работникам экономического субъекта 70 68 2. Удержан налог на доходы с сумм дивидендов, выплаченных учредителям, если они являются работниками экономического субъекта 75-2 68 3. Удержан налог на доходы с сумм, выплаченных физическим лицам, если они не являются работниками экономического субъекта 71 68 2) № п/п Документ и краткое содержание операции Корреспондирующие счета дебет кредит 1. Удержан налог на доходы сумм выплаченных работникам экономического субъекта 70 68 2. Удержан налог на доходы с сумм дивидендов, выплаченных учредителям, если они являются работниками экономического субъекта 80 68 3. Удержан налог на доходы с сумм, выплаченных физическим лицам, если они не являются работниками экономического субъекта 76 68 3) № п/п Документ и краткое содержание операции Корреспондирующие счета дебет кредит 1. Удержан налог на доходы сумм выплаченных работникам экономического субъекта 70 68 2. Удержан налог на доходы с сумм дивидендов, выплаченных учредителям, если они являются работниками экономического субъекта 75-2 68 3. Удержан налог на доходы с сумм, выплаченных физическим лицам, если они не являются работниками экономического субъекта 76 68
Задание 1 (94) Вопрос 1 Аудитор в процессе проверки обнаружил, что бухгалтер магазина совершил ошибку в начислении и уплате НДС и исправил ее только в июле текущего года, когда декларация по НДС уже была подана в налоговую инспекцию. Какими должны быть действия бухгалтера в этом случае? 1) Сначала в учете нужно сделать следующие исправительные проводки: Д-тсч.68 – К-т сч.19 – восстановлен НДС, ошибочно принятый к зачету из бюджета (налоговому вычету) за отчетный квартал; Д-т сч.08 – Ктсч.19 – восстановленный НДС отнесен на увеличение балансовой стоимости компьютеров; После этого НДС нужно перечислить в бюджет, не дожидаясь очередного срока уплаты налога, а в учете сделать проводку: Д-т сч.68 – К-т сч.51 – перечислена доплата по НДС. Кроме того, бухгалтер должен представить в налоговую инспекцию исправленную декларацию по НДС за истекший квартал 2) Сначала в учете нужно сделать следующие исправительные проводки: Д-т сч.08 – Ктсч.19 – восстановленный НДС отнесен на увеличение балансовой стоимости компьютеров; После этого НДС нужно перечислить в бюджет, не дожидаясь очередного срока уплаты налога, а в учете сделать проводку: Д-т сч.68 – К-т сч.51 – перечислена доплата по НДС. Кроме того, бухгалтер должен представить в налоговую инспекцию исправленную декларацию по НДС за истекший квартал 3) Сначала в учете нужно сделать следующие исправительные проводки: Д-тсч.68 – К-т сч.19 – восстановленный НДС, ошибочно принятый к зачету из бюджета (налоговому вычету) за отчетный квартал; Д-т сч.08 – Ктсч.19 – восстановленный НДС отнесен на увеличение балансовой стоимости компьютеров; После этого НДС нужно перечислить в бюджет, не дожидаясь очередного срока уплаты налога, а в учете сделать проводку: Д-т сч.68 – К-т сч.51 – перечислена доплата по НДС. Вопрос 2 Организация приняла в эксплуатацию объект основных средств на условиях аренды. Кроме того, был произведен демонтаж оборудования пригодного для дальнейшего использования. Это оборудование было реализовано на сторону. Какие должны быть произведены бухгалтерские записи, и по какой цене реализуется демонтированное оборудование? 1) Объект основных средств учитывается на забалансовом счете 002 Операция демонтажа отражается проводкой Д-т сч. 10 – К-т сч.01 Объект основных средств реализуется на сторону по остаточной цене 2) Объект основных средств учитывается на забалансовом счете 001 Операция демонтажа отражается проводкой Д-т сч. 10 – К-т сч.01 Объект основных средств реализуется на сторону по рыночной цене 3) Объект основных средств учитывается на забалансовом счете 003 Операция демонтажа отражается проводкой Д-т сч. 10 – К-т сч.04 Объект основных средств реализуется на сторону по рыночной цене Вопрос 3. Как и когда должна осуществляется реформация баланса? 1) Реформация бухгалтерского баланса – обнуление в конце или в начале отчетного года счета 99 «Прибыли и убытки». Счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается в конце года при составлении отчетности в корреспонденции со счетами 90 «Продажи» и 98 «Доходы будущих периодов». В итоге на счете 99 формируется финансовый результат года. Учтенную прибыль или полученный убыток организация должна направить на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) проводкой: Дт-т 99 – Кт сч.84, либо проводкой Дт-т сч.99 – Кт-т сч.84 – в случае отрицательного финансового результата Это производится 30 декабря отчетного года. 2) Реформация бухгалтерского баланса – обнуление в конце или в начале отчетного года счета 99 «Прибыли и убытки». Счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается в конце года при составлении отчетности в корреспонденции со счетами 90 «Продажи» и 80 «Уставный капитал». В итоге на счете 99 формируется финансовый результат года. Учтенную прибыль или полученный убыток организация должна направить на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) проводкой: Дт-т 99 – Кт сч.84, либо проводкой Дт-т сч.99 – Кт-т сч.84 – в случае отрицательного финансового результата Это производится 31 декабря отчетного года. 3) Реформация бухгалтерского баланса – обнуление в конце или в начале отчетного года счета 99 «Прибыли и убытки». Счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается в конце года при составлении отчетности в корреспонденции со счетами 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы». В итоге на счете 99 формируется финансовый результат года. Учтенную прибыль или полученный убыток организация должна направить на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) проводкой: Дт-т 99 – Кт сч.84, либо проводкой Дт-т сч.99 – Кт-т сч.84 – в случае отрицательного финансового результата Это производится 31 декабря отчетного года. Вопрос 4 Как должно быть записано начисление оплаты за телефон за октябрь 2005 года в журнале хозяйственных регистраций и на бухгалтерских счетах, чтобы аудитор не обнаружил ошибки? Денежные средства не перечислены. Исходные данные. Счет- фактура № 450 телефонной станции и расчет расходов за телефон по данным листка-расшифровки. Сумма счета 150 рублей, в том числе НДС 22,9 руб. 1) № п/п Документ и краткое содержание операции Корреспондирующие счета Сумма, руб. дебет кредит 1. Поступил счет - фактура № 450 за октябрь 2005 г. 26 60 127,1 2. Выделен НДС с оплаты за телефон за октябрь 2005 г. 68 60 22,9 3. Справка бухгалтерии. Списываются суммы оплаты за телефон за октябрь 2005 г. 26 97 127,1 2) № п/п Документ и краткое содержание операции Корреспондирующие счета Сумма, руб. дебет кредит 1. Поступил счет - фактура № 450 за октябрь 2005 г. 26 60 127,1 2. Выделен НДС с оплаты за телефон за октябрь 2005 г. 19 60 22,9 3. Справка бухгалтерии. Списываются суммы оплаты за телефон за октябрь 2005 г. 26 97 127,1 3) № п/п Документ и краткое содержание операции Корреспондирующие счета Сумма, руб. дебет кредит 1. Поступил счет - фактура № 450 за октябрь 2005 г. 26 60 127,1 2. Выделен НДС с оплаты за телефон за октябрь 2005 г. 19 60 22,9 3. Справка бухгалтерии. Списываются суммы оплаты за телефон за октябрь 2005 г. 26 44 127,1 Вопрос 5 Записать в журнале регистраций хозяйственные операции за сентябрь 2005 года в соответствии с требованиями возможной аудиторской проверки. Исходные данные по операциям в таблицах ответов 1) № п/п Документ и содержание операции Корреспонденции счетов Дебет Кредит 1. Списан резерв по сомнительным долгам 91-2 63 2. Создан резерв под обещание ценных бумаг 91-2 59 3. Списывается сальдо прочих доходов и расходов 99 91-9 4. Начислен налог на прибыль за Ш квартал 99 68 5. Списывается чистая прибыль отчетного года 99 84 6. Закрываются субсчета сч. 91 91-9 91-2 2) № п/п Документ и содержание операции Корреспонденции счетов Дебет Кредит 1. Списан резерв по сомнительным долгам 91-1 63 2. Создан резерв под обещание ценных бумаг 91-1 59 3. Списывается сальдо прочих доходов и расходов 99 91-9 4. Начислен налог на прибыль за Ш квартал 99 68 5. Списывается чистая прибыль отчетного года 99 84 6. Закрываются субсчета сч. 91 91-9 91-1 3) № п/п Документ и содержание операции Корреспонденции счетов Дебет Кредит 1. Списан резерв по сомнительным долгам 91-2 76 2. Создан резерв под обещание ценных бумаг 91-2 59 3. Списывается сальдо прочих доходов и расходов 99 91-7 4. Начислен налог на прибыль за Ш квартал 99 68 5. Списывается чистая прибыль отчетного года 99 84 6. Закрываются субсчета сч. 91 91-7 91-2 Задание 2 (95) Вопрос 1 Какими бухгалтерскими записями должны оформляться операции по начислению и распределению оплаты труда? 1) Дт-т сч. 20 «Основное производство» - оплата труда производственных рабочих; Дт-т сч. 21 «Вспомогательное производство» - оплата труда рабочих вспомогательных производств; Дт-т сч. 26 «Общепроизводственные расходы – оплата труда цехового персонала; Дт-т сч. 25 «Общехозяйственные расходы» Дт-т сч. 29 «Обслуживающие производства и хозяйства – оплата труда управленческого персонала организации; Дт-т сч. издержек (28,44,45,91,97): Дт-т сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда – на всю сумму начисленной оплаты труда 2) Дт-т сч. 20 «Основное производство» - оплата труда производственных рабочих; Дт-т сч. 23 «Вспомогательное производство» - оплата труда рабочих вспомогательных производств; Дт-т сч. 25 «Общепроизводственные расходы – оплата труда цехового персонала; Дт-т сч. 26 «Общехозяйственные расходы» Дт-т сч. 29 «Обслуживающие производства и хозяйства – оплата труда управленческого персонала организации; Дт-т сч. издержек (28,44,45,91,97): Дт-т сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда – На всю сумму начисленной оплаты труда 3) Дт-т сч. 20 «Основное производство» - оплата труда производственных рабочих; Дт-т сч. 23 «Вспомогательное производство» - оплата труда рабочих вспомогательных производств; Дт-т сч. 21 «Полуфабрикаты собственного производства» – оплата труда цехового персонала; Дт-т сч. 26 «Общехозяйственные расходы» Дт-т сч. 29 «Обслуживающие производства и хозяйства – оплата труда управленческого персонала организации; Дт-т сч. издержек (28, 40, 44,45,91,97,98): Дт-т сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда – На всю сумму начисленной оплаты труда Вопрос 2 Организация- покупатель выставила краткосрочный аккредитив за счет банковского кредита. С аккредитива при условии поставки товаров была произведена их оплата. Остатки средств с аккредитива были возвращены на счет банковского кредита. Какими бухгалтерскими записями должны быть оформлены эти операции? 1) № п/п Документ и краткое содержание операции Корреспондирующие счета дебет кредит 1. Организация-покупатель выставила аккредитив за счет банковского кредита 55 с/с»Аккредитив 66 2. Произведена оплата товара поставщику 62 55 с/с «Аккредитив» 3. Неиспользованная часть аккредитива возвращена на счет банковского кредита 66 55 с/с «Аккредитив» 2) № п/п Документ и краткое содержание операции Корреспондирующие счета дебет кредит 1. Организация-покупатель выставила аккредитив за счет банковского кредита 55 с/с» Аккредитив 67 2. Произведена оплата товара поставщику 60 55 с/с «Аккредитив» 3. Неиспользованная часть аккредитива возвращена на счет банковского кредита 67 55 с/с «Аккредитив» 3) № п/п Документ и краткое содержание операции Корреспондирующие счета дебет кредит 1. Организация-покупатель выставила аккредитив за счет банковского кредита 55 с/с«Аккредитив» 66 2. Произведена оплата товара поставщику 60 55 с/с «Аккредитив» 3. Неиспользованная часть аккредитива возвращена на счет банковского кредита 66 55 с/с «Аккредитив» Вопрос 3 Дайте определение аналитического учета и цели его применения для счетов бухгалтерского учета. Приведите пример аналитического учета бухгалтерского счета. 1) Аналитический учет – это учет, дающий детализированные показатели в денежном, а в необходимых случаях и в натуральном выражении. Детализация показателей устанавливается в зависимости от конкретных условий и потребности в получении сведений для оперативного управления. В качестве примера рассмотрим счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Для торговой организации структуру этого счета можно сформулировать таким образом: 1-й субсчет (валюта расчетов): 1. Расчеты в рублях;2. Расчеты в валюте; 2-й субсчет (вид расчетов): 1. Поставщик товаров; 2. Прочие поставщики; 3. Поставщики по выданным векселям; 4. Поставщики по неотфактурованным поставкам; 5. Поставщики по коммерческим кредитам. 2) Аналитический учет – это учет, дающий детализированные показатели в денежном выражении. Детализация показателей устанавливается в зависимости от конкретных условий и потребности в получении сведений для управленческого учета. В качестве примера рассмотрим счет 62 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Для торговой организации структуру этого счета можно сформулировать таким образом: 1-й субсчет (валюта расчетов): 1. Расчеты в рублях;2. Расчеты в валюте; 2-й субсчет (Стоимость товаров по номенклатуре): 1. Стоимость молочных товаров; 2. Стоимость фруктовых товаров 3. Стоимость неотфактурованных поставок; 5. Стоимость коммерческих кредитов 3-й субсчет (Стоимость товаров с разной величиной НДС): 1.Стоимость товаров, подлежащих обложению НДС в размере 18%; 2. Стоимость товаров, подлежащих обложению НДС в размере 10%; 3. Стоимость товаров, подлежащих обложению НДС в размере 0%; 3) Аналитический учет – это учет, дающий детализированные показатели в денежном и натуральном выражении. Детализация показателей устанавливается в зависимости от конкретных условий и потребности в получении сведений для аналитического бухгалтерского учета. В качестве примера рассмотрим счет 62 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Для торговой организации структуру этого счета можно сформулировать таким образом: 1-й субсчет (Стоимость товаров с разной величиной НДС): 1.Стоимость товаров, подлежащих обложению НДС в размере 18%; 2. Стоимость товаров, подлежащих обложению НДС в размере 10%; 2-й субсчет (Стоимость товаров по номенклатуре): 1. Стоимость молочных товаров; 2. Стоимость фруктовых товаров 3. Стоимость неотфактурованных поставок; 5. Стоимость коммерческих кредитов 3-й субсчет (валюта расчетов): 1. Расчеты в рублях;2. Расчеты в валюте; Вопрос 4 При аудите учета резервов по сомнительным долгам необходимо проверить, правильно ли оформлена бухгалтерскими проводками следующая ситуация: Организация создает резервы сомнительных долгов на основе инвентаризации дебиторской задолженности. Сумма невостребованных долгов, признанных организацией сомнительными, подлежат списанию. Как и в течение скольких лет учитываются списанные долги? 1) № п/п Документ и краткое содержание операции Корреспондирующие счета дебет кредит 1. Организация создает резервы сомнительных долгов 91 64 2. Списание организацией невостребованных долгов, признанных сомнительными 63 62 3. Списание долги учитываются в течение 5-ти лет 007 2) № п/п Документ и краткое содержание операции Корреспондирующие счета дебет кредит 1. Организация создает резервы сомнительных долгов 91 63 2. Списание организацией невостребованных долгов, признанных сомнительными 63 62 3. Списание долги учитываются в течение 5-ти лет 007 3) № п/п Документ и краткое содержание операции Корреспондирующие счета дебет кредит 1. Организация создает резервы сомнительных долгов 91 64 2. Списание организацией невостребованных долгов, признанных сомнительными 63 62 3. Списание долги учитываются в течение 5-ти лет 006 Вопрос 5 С точки зрения аудита учет расчетов организации с бюджетом по налогу на доходы физических лиц должен осуществляться следующим образом: 1) № п/п Документ и краткое содержание операции Корреспондирующие счета дебет кредит 1. Удержан налог на доходы сумм выплаченных работникам экономического субъекта 70 68 2. Удержан налог на доходы с сумм дивидендов, выплаченных учредителям, если они являются работниками экономического субъекта 75-2 68 3. Удержан налог на доходы с сумм, выплаченных физическим лицам, если они не являются работниками экономического субъекта 71 68 2) № п/п Документ и краткое содержание операции Корреспондирующие счета дебет кредит 1. Удержан налог на доходы сумм выплаченных работникам экономического субъекта 70 68 2. Удержан налог на доходы с сумм дивидендов, выплаченных учредителям, если они являются работниками экономического субъекта 80 68 3. Удержан налог на доходы с сумм, выплаченных физическим лицам, если они не являются работниками экономического субъекта 76 68 3) № п/п Документ и краткое содержание операции Корреспондирующие счета дебет кредит 1. Удержан налог на доходы сумм выплаченных работникам экономического субъекта 70 68 2. Удержан налог на доходы с сумм дивидендов, выплаченных учредителям, если они являются работниками экономического субъекта 75-2 68 3. Удержан налог на доходы с сумм, выплаченных физическим лицам, если они не являются работниками экономического субъекта 76 68
-