Введение
На многих организаций страдает использование разных ресурсов от материальных до финансовых. Этот недостаток появляется при неправильных решений информации и искажения отчетности. Такие проблемы можно избежать с помощью создания эффективной системы внутреннего контроля.
Деятельность любой организации происходит в двух системы. Это операционная или организационная система, которая построена для достижениях заданных целей. Вторая – система контроля, которая пронизывает операционную система. Система контроля состоит из политики, процедуры, инструкций, системы учета и отчетности. Такая система направлена на создание предпосылок и достигнуть поставленных целей.
Внутренний процесс является процессом, который направлен на достижение поставленных целей организации.
Определение внутреннего контроля с точки зрения его бухгалтерского понимания звучит следующим образом: внутренний контроль есть структура, политика, правила, процедуры по обеспечению сохранности активов организации и надежности бухгалтерских записей, что дает достаточную уверенность в том, что:
- транзакции должным образом авторизованы;
- транзакции своевременно и точно отражают в отчетности в соответствии со стандартами учета;
- доступ к активам компании осуществляется на основании соответствующей авторизации;
- физическое наличие активов периодически сверяется с бухгалтерскими записями.
Чем внутренний контроль отличается от контроля вообще? Внутренний контроль - это контроль изнутри компании, в противоположность внешним видам контроля, таким как законодательное регулирование, контроль со стороны внешних контролирующих организаций и т.п. в данном контексте понятие внутреннего контроля синонимично понятиям управленческого контроля, операционного контроля.
Необходимо также отметить такую важную деталь, что внутренний контроль полезен только в том случае, если направлен на достижение конкретных целей и, прежде чем оценивать результаты контроля, необходимо определить эти цели.
Содержание
Введение 3
1.Методологические основы внутреннего контроля предприятия 6
2.Краткая характеристика ООО «ТД СпецСнаб» 16
3.Анализ действующей системы организации внутреннего контроля 29
4.Практика организации системы внутреннего контроля 85
5.Предложения по совершенствованию деятельности предприятия 109
6.БЖД 120
Заключение 129
Список использованной литературы 131
Приложение 135
Список использованной литературы
1. Закон Российской Федерации «Налоговый Кодекс Российской Федерации» от 31 июля 1998 г. №148 – ФЗ
2. Закон Российской Федерации «О бухгалтерском учете» от 21.10.1996 г. №129 –ФЗ
3. Закон Российской Федерации «Об аудиторской деятельности» от 7 августа 2001г №119 – ФЗ
4. Гражданский кодекс Российской Федерации от 27 января 1996г №14 – ФЗ
5. Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Аудиторские доказательства». Одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации, протокол №6 от 25 декабря 1996г
6. Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Заключение аудиторской организации по специальным аудиторским заданиям». Одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации, протокол №6 от 20 декабря 1999г
7. Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита». Одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации, протокол №6 от 25 декабря 1996г
8. Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Оценка риска и внутренний контроль. Характеристика и учет среды компьютерной и информационной систем». Одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации, протокол №1 от 11 июля 2000г
9. Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Письмо-обязательство аудиторской организации о согласии на проведение аудита». Одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации, протокол №6 от 25 декабря 1996г
10. Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Планирование аудита». Одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации, протокол №6 от 25 декабря 1996г
11. Аудит: Учебник для вузов / В.И. Подольский, Г.Б. Поляк, А.А. Савин и др.; Под ред. проф. В.И. Подольского. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-Дана, 2005.
12. Адамс Р. «Основы аудита», М: Аудит, ЮНИТИ, 2995
13. Аренс Э.А., Лоббек ДЖ.К. «Аудит», М: Финансы и статистика», 2006
14. Андреев В.Д. «Практический аудит (справочное пособие), М: Экономика, 2005, стр. 165 – 175
15. Барышников Н.П. “Организация и методика проведения общего аудита”, Москва: Информационный издательский дом “Филин”, 2006
16. Бредихина С.А. Бухгалтерский и налоговый учет кредитов и займов. – М.: Вершина, 2006
17. Бондаренко В.И. Определение уровня существенности при планировании аудиторской проверки // Аудитор. - 2005. - № 10.
18. Бычкова С.М. Методы оценки аудиторских рисков // Аудитор. - 2005. - № 7.
19. Графова Г.Ф. Критерии и показатели оценки финансово-экономического состояния предприятия // Аудитор. - 2004. - № 12.
20. Гутцайт Е.М., Островский О.М., Ремизов Н.А. «Отечественные правила (стандарты) аудита и их использование», М.: ФБК – ПРЕСС, 2005
21. Данилевский Ю.А. «Общий аудит, аудит бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов», М: Бухгалтерский учет, 2005
22. Джаарбеков С.М. Методы и схемы оптимизации налогообложения. - М.: МЦФЭР, 2006.
23. Зубова Е.В. «Технология аудита: Организация проверки ,критерии проверочных процедур, рабочие документы: Практическое руководство», М: Аналитика-Пресс, Аудиторская фирма «ЦБА»,2006
24. Кармайкл Д.Р., Бенис М. «Стандарты и нормы аудита», М: Аудит, ЮНИТИ, 2005
25. Морозова Ж.А. «Международные стандарты финансовой отчетности», М: Бератор-Пресс, 2005, стр.104-113
26. Овсийчук М.Ф. “Аудит. Организация. Методика проведения”, Москва: ТОО “Интехтех”, 2006
27. Подольский В.И. «Аудит: учебник для ВУЗов», М: Финансы и статистика, 2004, стр.76-79
28. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. - М.: МЦФЭР, 2006.
29. Парушина Н.В., Баркова Т.А. Планирование аудита // Аудитор. - 2005. - № 2.
30. Сумин П.П. «Аудит производственных запасов», Финансовые и бухгалтерские консультации, 2004, №3, стр.49-54
31. Камышанов П.И. Практическое пособие по аудиту. – М.: ИНФРА – М.: 2006 г. – 522 с.
32. Камышанов П.И. Бухгалтерский учет и аудит. - М.: 2005. – 280с.
33. Корпусов А.А. Особенности аудита на предприятиях розничной торговли // Бухгалтерский учет. - 2005- №4- С 39-40.
34. Кондраков Н.П. «Бухгалтерский учет/», М:ИНФРА-М, 2004, стр.166-206
35. Константинов Ю.П., Ковалева О.В. «Аудит: Учебное пособие», М: ПРИОР, 2009, стр.320-357
36. Михалычева Ю., Васильева М., Мешалкин В. и др. Займы и кредиты: правовое регулирование, бухгалтерский и налоговый учет // Экономико-правовой бюллетень. – 2003.- №4
37. Полисюк Г.Б. и др. «Аудит предприятия. Организация аудиторских проверок и комплексный анализ финансовых результатов деятельности предприятия: Учебное пособие»/Полисюк Г.Б., Кузьмина Ю.Д., Суханова Г.И.; М. – «Экзамен», 2009 г. – 352 с.
38. Сотникова Л.В. Аудиторская проверка учета кредитов и займов. –М.: ЮНИТИ, 2008
39. Шеремет А.Д., Суйц В.П. “Аудит. Учебное пособие”, Москва:“Инфра-М”, 2009