ВВЕДЕНИЕ Нередко у компаний возникает потребность в привлечении средств, в то время как у динамично развивающихся компаний есть возможность заработать на процентах, предоставляя займы другим организациям. Часто российские предприятия берут кредиты и займы в иностранной валюте у банков или иностранных организаций. Получить кредит или заем можно у кредитных организаций, а так же у предприятий, оформив соответствующий договор. Операции с заемными средствами подразделяются на три основные составляющие: - получение (выдача) заемных средств; - начисление и уплата (получение) процентов за пользование заемными средствами; - погашение затрат по заемным средствам и суммы долговых обязательств (получение ранее выданных средств). Долговые обязательства условно можно подразделить на кредиты (займы) и заемные обязательства, представляющие собой векселя, облигации и акции предприятий, государственные ценные бумаги и т. п. В этих условиях возрастает роль правильного учета кредитов и займов в бухгалтерии организации. От правильности и достоверности учета кредитов и займов зависит знание руководством предприятия их объемов их структуры, позволяет принимать правильные решения по изменению данных характеристик, позволяет анализировать рентабельность полученных средств. Правильный учет позволит в дальнейшем выбрать наиболее удобный и выгодный для предприятия вид получения дополнительных денежных средств. Все вышесказанное определяет актуальность выбранной темы. Целью написания дипломной работы является анализ бухгалтерского учета и проведение аудита кредитов и займов на примере ООО «Завод ЖБИ Строй». Для выполнения вышеуказанной цели в работе были поставлены следующие задачи: 1) раскрыть теоретические и методические основы бухгалтерского учета кредитов и займов; 2) проанализировать бухгалтерский учет кредитов и займов в ООО «Завод ЖБИ Строй»; 3) выполнить аудиторскую проверку бухгалтерского учета кредитов и займов в организации. Объектом исследования в дипломной работе является бухгалтерский учет ООО «Завод ЖБИ Строй», предметом исследования – бухгалтерский учет и аудит кредитов и займов. Теоретической и методологической основой исследования послужили отечественные и зарубежные источники в этой области таких авторов как Подольский В.И., Калинин В.В., Бакаев А.С., Бриттон Э., Ватерсон К., Соколова .-М., Бычкова С.М., Вакуленко Т.Г., Фомина Л.Ф., Грищенко А.В., Данилевский Ю.А., Шапигузов С.М., Ремизов Н.А., Старовойтова Е.В., Караков А.А., Камышанов П.И., Касьянова С.А, Кондраков Н.П., Ковалева О.В., Константинов Ю.П., Пучкова С.И., Лабынцев Н.Т., Сотникова Л.В., Самойлов Е.А., Шеремет А.Д. и др.; данные анализируемого предприятия; материалы периодической литературы; материалы учебных семинаров; справочно-консультационных систем «Консультант» и «Гарант»; данные сети Internet. В процессе исследования использовались методы общего и структурного анализа, статистические и экономико-математические методы. Структурно дипломная работа состоит из введения; трех разделов, заключения, списка использованной литературы и приложений, изложенных на 103 страницах.
СОДЕРЖАНИЕ ВВЕДЕНИЕ 4 ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И МЕТОДИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА КРЕДИТОВ И ЗАЙМОВ 7 1.1Правовое регулирование отношений по договорам кредитов и займов 7 1.2 Учет кредитов на инвестиционную деятельность и на пополнение оборотных средств 13 1.3 Учет процентов по кредитам и займам 18 1.4 Учет денежных займов в иностранной валюте 21 ГЛАВА 2. АНАЛИЗ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА КРЕДИТОВ И ЗАЙМОВ В ООО «ЗАВОД ЖБИ СТРОЙ» 32 2.1 Общая характеристика деятельности ООО «Завод ЖБИ Строй» 32 2.2 Анализ финансового состояния ООО «Завод ЖБИ Строй» 37 2.3 Анализ ликвидности и платежеспособности организации 44 2.4 Анализ финансовой устойчивости организации 48 2.3 Анализ учета кредитов и займов в организации 51 ГЛАВА 3. АУДИТОРСКАЯ ПРОВЕРКА УЧЕТА КРЕДИТОВ И ЗАЙМОВ В ООО «ЗАВОД ЖБИ СТРОЙ» 62 3.1 Цели, задачи и программа аудиторской проверки учета кредитов и займов 62 3.2 Существенность и аудиторский риск при оценке аудиторских доказательств 67 3.3 Проверка бухгалтерского учета кредитов и займов в организации 74 3.4. Типичные ошибки в учете кредитных операций и займов 86 ЗАКЛЮЧЕНИЕ 95 СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 100 ПРИЛОЖЕНИЯ 103
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 1. Гражданский кодекс РФ (часть первая): Федеральный закон от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 27.12.2009) 2. Налоговый кодекс РФ (часть вторая): Федеральный закон от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 27.12.2009) 3. Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете». Принят ГД ФС РФ 23.02.1996 г. (ред. от 23.11.2009) 4. Постановление Правительства РФ от 04.07.2003 N 405. «О внесении дополнений в федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности». Правило (стандарт) N 9 «Аффилированные лица». 5. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расходов по займам и кредитам» ПБУ 15/2008 утверждено Приказом Минфина России от 6 октября 2008 г. N 107н. 6. Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2006 утверждено Приказом Минфина России от 27 ноября 2006 г. N 154н. 7. Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 и «Расходы организации» ПБУ 10/99 утверждены Приказами Минфина России от 6 мая 1999 г. N 32н и N 33н. 8. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02 утверждено Приказом Минфина России от 19 ноября 2002 г. N 114н. 9. Аудит: Учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям / под ред. Подольского В.И. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА: Аудит, 2008. – 744 с. 10. Аудит: Учебник. – 5-е изд., перераб. и доп. / под ред. Шеремет А.Д., Суйц В.П. – М.: ИНФРА – М, 2009. – 448 с. 11. Аудиторская деятельность: организационные основы, стандарты, особенности отраслевого аудита. Составитель В.В. Калинин. - М.: ООО «ИКФ Омега-Л», 2006. – 384 с. 12. Бакаев А.С. Годовая бухгалтерская отчетность коммерческой организации, - М.: Бухгалтерский учет, 2008. – 289 с. 13. Бриттон Э., Ватерсон К. Вводный курс по бухгалтерскому учету, аудиту, анализу. Самоучитель: Пер. с анг. И.А.Смирновой / Под.ред. проф. Я.В. Соколова .-М.: Финансы и статистика. 2008. – 425 с. 14. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учебное пособие / Е.В Лупикова, Н.К. Пашук – М.: КНОРУС, 2009. – 368 с. 15. Бухгалтерская отчетность организации / под ред. А.С. Бакаева. – М.: ИПБР – БИНФА, 2010. – 598 с. 16. Бычкова С.М. Доказательства в аудите.- М.: Финансы и статистика 2008. – 256 с.. 17. Вакуленко Т.Г., Фомина Л.Ф. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности для принятия управленческих решений. СПб.: «Издательский дом «Герда»«, 2009. 18. Грищенко А.В. Аудит форм бухгалтерской отчетности. // Финансовые и бухгалтерские консультации, 2006, №10. – С. 35-37. 19. Грищенко А.В. Учет процентов по кредитам и займам. // Аудит и налогообложение, 2009, N 11. – С . 29-30 20. Данилевский Ю.А., Шапигузов С.М., Ремизов Н.А., Старовойтова Е.В. Аудит: учеб.пособие. М.: ФБК - ПРЕСС 2008. – 325 с. 21. Додж Р. Краткое руководство по стандартам и нормам аудита: Пер.с анг.; предисл. С.А.Стукова –М.: Финансы и статистика: ЮНИТИ 2009. – 264 с. 22. Ефремова А. Пять типичных ошибок в учете кредитных операций и займов. // Практическая бухгалтерия, 2009, N 9. – С. 25-26 23. Каганова И. Учет займов и кредитов по новым правилам. // Финансовая газета. Региональный выпуск, 2009, N 9. – С. 31-32 24. Камышанов П.И. Аудит: стандарты, практика. М.: Элиста: АПП «Джангар» 2008. – 280 с. 25. Караков А.А. Аудит: Учебное издание. М.: Изд-во Рос. экон. акад.,2009. – 356 с. 26. Касьянова С.А. Аудит поступления кредитов и займов. // Все для бухгалтера, 2008, N 9. – С. 25-27 27. Ковалева О.В., Константинов Ю.П. Аудит: Учеб.пособие.-М.: ПРИОР, 2009. – 356 с. 28. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. М.: ИНФРА-М 2009. – 620 с. 29. Лабынцев Н. Стандарты аудиторской деятельности: Учебное пособие. М., 2009. – 480 с. 30. Лабынцев Н.Т., Ковалева О.В.: Аудит: теория и практика: Учеб. пособие - М.: ПРИОР, 2008. – 286 с. 31. Пучкова С.И. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебное пособие. – М. ИД ФБК-ПРЕСС, 2009. – 560 с. 32. Самойлов Е.А. Новый Закон об аудиторской деятельности. Налоговая политика и практика, 2009, №2. – 85 с. 33. Сотникова Л.В. Бухгалтерская отчетность организации 2008-2009 год. Под редакцией А.С. Бакаева Издательский дом БИНФА. – Питер, 2009. – 258 с. 34. Фомичева Л.П. Бухгалтерский учет кредитов и займов. // Новое в бухгалтерском учете и отчетности, 2009, N 8. – С 22-23