1. Теоретические основы регулирования недропользования и налогообложения добычи полезных ископаемых 1.1 Регулирование недропользования и добычи полезных ископаемых в РФ Добыча полезный ископаемых представляет собой процесс, который подразумевает выемку твердых, жидких, газообразных минеральных образований из земной коры различными способами для дальнейшей обработки и переработки. Твердые полезные ископаемые могут добываться открытым или же подземным способами. Добыча полезных ископаемых включает в себя также процесс транспортировки добытого сырья от забоя к месту переработки. Торф в свою очередь добывается с поверхности при помощи механизированных производственных процессов. Добыча жидких полезных ископаемых, а также природного газа ведется при помощи бурения соответствующих скважин. Довольно распространенной на сегодняшний день является добыча полезных ископаемых со дна моря, чему способствует развитие современной техники . Сегодня каждое государство стремиться обеспечить себя наличием тех или иных полезных ископаемых. Поэтому во многих странах ведутся работы по поиску и добыче полезных ископаемых. Существует специальный термин, которые определяет обеспеченность государства тем или иным количеством полезных ископаемых - «кратность», который подразумевает цифровое соотношение общих объемов к тем, которые добываются в течении года. С помощью кратности определяют, на протяжении какого времени полезные ископаемые смогут обеспечивать страну, в которой добываются.
Введение 3 1. Теоретические основы регулирования недропользования и налогообложения добычи полезных ископаемых 6 1.1 Регулирование недропользованияи добычи полезных ископаемых в РФ………………………………………………………………………………..6 1.2 Развитие налогообложения добычи полезных ископаемых в РФ и за рубежом 10 2. Сущность налога на добычу полезных ископаемых 28 2.1 Общие принципы налогообложения добычи драгоценных металлов……………………………………………………………………….28 2.2 Сравнение методов налогообложения драгоценных металлов и других полезных ископаемых 35 2.3 Специфика налогообложения добычи отдельных драгоценных металлов 39 3. Особенности налогообложения добычи драгоценных металлов на примере группы предприятий «Северсталь-Золото» 49 3.1 Краткая характеристика группы предприятий 49 3.2 Особенности расчета НДПИ 58 3.3 Основные направления совершенствования налогообложения НДПИ 69 Заключение 72 Список использованных источников 76
Нормативно-правовые акты 1) Налоговый кодекс РФ (НК РФ) часть 2 от 05.08.2000 г. N 117-ФЗ (с изменениями от 07.12.2011 г.) 2) Федеральный Закон «О таможенном регулировании в РФ» от 27.11.2010 г. N 311-ФЗ (действующая редакция) 3) Федеральный закон «О драгоценных металлах и драгоценных камнях» 26.03.1998 г. N 41-ФЗ (ред. от 19.07.2011 г.) 4) Федеральный закон «О соглашениях о разделе продукции» от 30.12.1995 г. № 225-ФЗ (ред. от 19.07.2011 г.) 5) Федеральный закон "О континентальном шельфе Российской Федерации" от 30.11.1995 г. N 187-ФЗ (ред. от 09.05.2005 г.) 6) Закон «О недрах» от 21.02.1992 г. N 2395-1 (в ред. от 30.11.2011 г. N 364-ФЗ) 7) Приказ МПР РФ «Об утверждении порядка учета запасов полезных ископаемых, постановки их на баланс и списания с баланса запасов» от 09.07.1997 г. № 122 Учебная литература 8) Балабанов И.Т. Драгоценные металлы и драгоценные камни.- М.: Финансы и статистика, 2009. - 185 с. 9) Басов А.И. Роль золота и других драгоценных металлов в составе золотовалютных резервов. – М.: Финансы и кредит, 2011. – 22 с. 10) Брызгалин А.В. Налогооблажение. - М.: Аналитика-Пресс, 2009. – 15 с. 11) Васильева В.В. Налоги и налогооблажения. – М.: ГроссМедиа, 2009. - 464 c. 12) Вещунова Н.Л. Налоги Российской Федерации. Учебное пособие. - Спб.: Питер, 2010. - 416 с. 13) Волков А.С. Налогообложение природных ресурсов. Учебник. - М.: РИОР, 2010. - 946 c. 14) Голубева Л.П., Артемьев А.А. Практикум. Налогообложение участников внешнеэкономической деятельности. – М.: ФА, РИО, 2010. 15) Гончаренко Л.И., Журавлева И.А., Липатова И.В., Пинская М.Р. Налоговая политика. Теория и практика: учебник для магистрантов. – М.: Издательство ЮНИТИ-ДАНА, 2010. 16) Грачева Е.Ю. Налоговое право: Вопросы и ответы. - М.: Новый Юрист, 2009. – 114 с. 17) Дуканич Л.В. Налоги и налогообложение. Учебник. - Ростов н/Д: Феникс, 2010. - 416 с. 18) Дырдов С.Н., Авдошина Е.А. Справочник по налогам. - М.: Финансы и статистика; Издание 2-е, перераб. и доп., 2009. - 223 c. 19) Захаров М.Л. Комментарий к налоговому кодексу РФ. - M.: Проспект, 2010. - 720 c. 20) Ефимов А.В. Налогообложение недропользования: Монография. - М.: ИНФРА-М, 2010 г. – 66 с. 21) Карагод В.С. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. - М.: Форум: ИНФРА - М, 2009. - 365 с. 22) Качур О.В. Налоги и налогообложение: учебное пособие. - М.: КНОРУС, 2008. - 304с. 23) Клокова Н.В. Горячая линия бухгалтера. – М.: КНОРУС, 2010. - 260 c. 24) Колчин С.П. Налоги в Российской Федерации. - М.: Юнити, 2011. - 254 c. 25) Курбангалеева О.А. Налогообложение полезных ископаемых. - М.: Эксмо, 2009. - 304 c. 26) Курноскина О.Г. Новые схемы налогового планирования. - М.: Горячая линия бухгалтера, 2011. - 160 c. 27) Мандрощенко О.В., Пинская М.Р. Налоги и налогообложение – М.: Издательский дом Дашков и К, 2010. 28) Медведев А.Н. Практика применения второй части НК РФ, типичные ошибки. - М.: Бератор-Пресс, 2011. 29) Медведев А.Н. Нюансы практического налогообложения. - М.: МЦФЭР, 2011. - 352 c. 30) Никонов А.А. Налогообложение природных ископаемых. Сложные ситуации. Арбитражная практика. - М.: ИД ФБК-Пресс, 2010. - 224 c. 31) Миляков Н.В. Налоги и налогообложение М.: ИНФРА – М, 2010. – 57 с. 32) Мураховская Е.С. Налоги и сборы. - М.: ПБОЮЛ Л.В. Рожников, 2011. – 21 с. 33) Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. - М.: Книжный мир, 2009. – 457с. 34) Перчик А. И. Налогообложение нефтегазодобычи. Экономика. Право. Учебно-методическое издание. – М.: Парус, 2008. – 458 с. 35) Петрова Г.В. Налоговое право. - М.: Норма, 2011. - 271 c. 36) Ройбу А.В. Налоговое планирование. Схемы минимизации налогов в современном российском правовом поле. - М.: Эксмо, 2011. - 320 c. 37) Садыков Р.Р. Система налогообложения; М.: Бератор; Издание 3-е, перераб. и доп., 2011. - 192 c. 38) Салина А.И. Налогообложение добычи полезных ископаемых Учебник. - М.: Парус, 2011. – 77 с. 39) Сологуб Н.М. Налогооблажение добычи полезных ископаемых. – М.: Инфра-М, 2008. – 36 с. 40) Толкушкин А.В. История налогов в России. - М.: Юристъ, 2010. - 432 c. 41) Цыганков Э.М. Вопросы налогообложения в соотношении с конституционным гражданским и административным законодательством. - Тверь: GM, 2011. - 192 c. 42) Шарова С.В. Таможня. Все пошлины, налоги, сборы и платежи. - М.: ЭКОНОМИКА и ФИНАНСЫ, 2010. - 528 c. 43) Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. - М.: ИНФРА-М, 2010. – 39 с. Публикации, монографии и статьи 44) Гончаренко Л.И. Налоговые реформы. Теория и практика. – М., ЮНИТИ, 2010. – с. 462 45) Зозуля В.В. Формирование системы налогообложения пользования возобновляемыми природными ресурсами: теория, методология, практика: – М. «Нано ТехноПрайд», 2010. 46) Павлова Л.П., Юмаев М.М. Налогообложение твердых ископаемых: практика и перспективы. Монография М.: ОАО "Право ТЭК", 2010 - 272с. 47) Павлова Л.П.. Отдельные аспекты совершенствования налоговой политики//Финансы». – 2010.- №4. 31 – 35 с. Интернет - Источники 48) Официальный сайт ОАО «Северсталь» - http://www.severstal.com/rus/ 49) Официальный сайт «Рос Бизнес Консалтинг» - http://www.rbc.ru/ 50) Официальный сайт ООО «НОРД ГОЛД» - http://www.nordgold.com/en/operations/reserves-and-resources.aspx 51) Портал «Голд Игл» - http://www.gold-eagle.com/ 52) Официальный сайт «GFMS» - http://www.gfms.co.uk/ 53) Интернет Сообщество Горных Специалистов - http://www.minerjob.ru 54) Официальный сайт Гохран России - http://www.gokhran.ru/ru/ 55) Официальный сайт компании «Консультант Плюс» - http://www.consultant.ru/