Введение
На сегодняшний день транспорт, является неотъемлемой частью экономики России. Современное реформирование экономических отношений серьезно усилило значение и модифицировало механизм исчисления транспортного налога. Сегодня транспортный налог является не только неотъемлемым источником доходов государства, но и принимают на себя функции регулирования экономических процессов, обеспечения социальных гарантий, создания материальной основы суверенитета субъектов Федерации. Это определяет смысл и содержание преобразований региональных налогов в налоговой системе России.
В отношении транспортного налога особую актуальность вызывает недостаточность налоговых поступлений. Вследствие недостаточности финансирования бюджета, низкое качество дорог увеличивает износ автомобилей, а низкая проходимость способствует увеличению расхода топлива от простаивания машин в пробках. Эксперты подсчитали: лишний час движения транспорта по дорогам нашей страны обходится в 1 млрд руб.
В свете данных прогнозов наиболее остро стоит вопрос об увеличении темпов строительства и ввода в эксплуатацию новых объектов дорожной инфраструктуры. Так, согласно методике Всемирного банка в России при темпах роста ВВП на уровне 7% должно ежегодно вводиться в эксплуатацию 17 тыс. км нового дорожного полотна.
Однако за последние годы объем ввода в эксплуатацию построенных и реконструированных автомобильных дорог в стране снизился почти в 2,5 раза - с 7 тыс. км в 2000 г. до 2,84 тыс. км в 2009 г. Объемы ремонтных работ за аналогичный период снизились в 2 раза. Для нормализации деятельности дорожно-строительных организаций необходимо модернизировать систему финансирования дорожных работ.
Финансирование автомобильных дорог регионального значения (территориальных дорог) осуществляется за счет средств бюджетов субъектов Федерации, а также за счет субсидий из федерального бюджета, выделяемых на строительство и реконструкцию дорог, при условии софинансирования из бюджетов субъектов Федерации.
В Российской Федерации вследствие отмены налога на пользование автодорогами и общего реформирования налоговой системы на сегодняшний день основными источниками целевых бюджетных поступлений являются транспортный налог.
Между тем состояние налогового законодательства в сфере транспортного налога в системе механизмов регулирования социально-экономического развития страны все еще далеко от совершенства. Недостаточно изучены и теоретически осмыслены проблемы формирования и функционирования транспортного налога, слабо проработаны правовые принципы и особенности проведения налоговой реформы.
В научной литературе еще недостаточно разработаны проблемы формирования и функционирования транспортного налога в условиях современной правовой политики налогообложения в контексте особенностей ее исторического развития, а также вопросы использования мирового опыта в процессе формирования базы налогообложения транспортного налога в России.
Данные факты и определили выбор темы исследования
Цель исследования заключается в изучении транспортного налога и определении путей ее совершенствования.
Сформулированная цель конкретизируется в ряде следующих основных задач:
-раскрыть историю транспортного налога;
-дать нормативно-правовое регулирование транспортного налога;
-рассмотреть механизм исчисления и уплаты транспортного налога в ООО «СТЭТ»;
-дать оценку уровня собираемости транспортного налога;
-выявить проблемы и обосновать пути развития транспортного налога.
При подготовке исследования широко использовалась современная отечественная литература по теории и истории налогообложения, истории России. Это работы Артемьевой А.Н., Гавриловой Н.А, Дубровской В.П., Кашиной М.В., Кошкиной Т.Ю., Лермонтова Ю.М., Маргулис Р.Л., Мацкявичене Е.В., Орловой О.Е., Перцевой Е.М., Ходова Л.Г., Сердюкова А.Э., Толкушкиной А.В., Черник Д.Г., Юткиной Т.Ф. и др. В ходе работы использовались нормативно-правовые акты РФ.
К сожалению, в отечественной научной литературе практически отсутствуют монографические исследования, посвященные вопросам транспортного налогообложения, которые рассматривали бы их в аспекте отечественного и международного опыта с учетом актуальных проблем налоговой реформы в России.
Объектом исследования является транспортные средства.
Предметом исследования являются теоретический историко-правовой анализ процесса выработки, реализации и последствий налоговой политики в сфере механизма исчисления и уплаты транспортного налога.
Работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованных источников и литературы, приложений.
Содержание
Введение 3
1. Правовая характеристика транспортного налога и его место в системе налогообложения 6
1.1 История транспортного налогообложения 6
1.2 Механизм исчисления транспортного налога 16
1.3 Проблемы налогообложения транспортного налога 29
2. Механизм исчисления и уплаты транспортного налога в ООО «СТЭТ» 33
2.1 Экономическая характеристика ООО «СТЭТ» и анализ основных показателей 33
2.2 Анализ налоговой нагрузки 36
2.3 Оптимизация транспортного налога 44
Глава 3. Перспективы транспортного налога и пути его совершенствования 53
3.1 Зарубежный опыт транспортного налогообложения 53
3.2 Перспективы транспортного налогообложения в России 59
Заключение 72
Список литературы 74
Приложения 77
Список литературы
1) Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть вторая: Федеральный закон от 26 января 1996 г. № 14-ФЗ (в ред. от 27.12.2009 N 352-ФЗ) // Справочная правовая система «Консультант Плюс».
2) Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая. Федеральный закон от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (в ред. от 27 декабря 2009 г.) // Справочная правовая система «Консультант Плюс»
3) Закон «О транспортном налоге в Московской области» № 129/2002-ОЗ от 16.11.2002
4) Закон «О внесении изменений в Закон Московской области \"О транспортном налоге в Московской области» № 139/2009-ОЗ от 30.11.2009
5) Методические рекомендации по применению главы 28 \"Транспортный налог\" части второй Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденные Приказом МНС России от 09.04.2003 N БГ-3-21/177
6) Артемьева А.Н. Обложение имущества граждан: проблемы и проблемы // Налоговая политика и практика, 2010, N 2
7) Булаев С.В. Новшества транспортного налога в 2010 году // Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение, 2010, N 1
8) Гаврилова Н.А. Поправки по региональным и местным налогам в 2010 году // Налоговый вестник, 2010, N 1
9) Гаврилова Н.А. Об имущественных налогах // Налоговый вестник, 2008, N 10
10) Глинский А.Н. Налоговая политика как механизм перераспределения национального дохода в обществе // Налоги (журнал), 2009, N 4
11) Горский И.В. Налоговая политика России начала XXI века // Налоговый вестник, 2008, N 7
12) Дубровская В.П. Вопросы урегулирования задолженности физических лиц // Налоговая политика и практика, 2010, N 2
13) Есиков В.М. О некоторых вопросах применения главы 31 «Земельный налог» НК РФ // Налоговая политика и практика, 2008, N 2
14) Иванов А.А. Понятие \"имущественные отношения\" и проблемы налогового права // Вестник ВАС РФ. 2009. N 1.
15) Карасев М.В. Налоговая политика и правовое регулирование налогообложения в России. М., 2008. С. 27
16) Кошкина Т.Ю. Движимое и недвижимое имущество // Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение, 2008, N 6
17) Ларцева Л.А. Уплата транспортного налога в 2010 году // Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение, 2010, N 2
18) Лермонтов Ю.М. Тенденции развития налоговой политики в Российской федерации в 2010-2012 годах // Все о налогах, 2009, N 10
19) Макалин И.А. Транспортный налог за давно проданное авто // Новая бухгалтерия, 2009, N 10
20) Мошкович М.М. Любишь кататься – люби и в налоговую ходить // ЭЖ-Юрист, 2009, N 7
21) Налоги и налогообложение: Учебник / Под ред. Б.Х.Алиева. – 2-е изд., перераб. – М.: ФИнансы и статистика, 2008. – С.74-75.
22) Никитина С.В. Региональные и местные налоги: поправки – 2010 // Главная книга, 2010, N 2
23) Пантелеева Е.Л. Тонкости транспортного налогообложения // Новое в бухгалтерском учете и отчетности, 2008, N 2
24) Певницкий С.Г. Собственность: некоторые налоговые аспекты. Соотношение конституционных гарантий и фискального интереса // Финансовое право. 2008. N 10
25) Петрухина Т.Г. Исчисление и взимание транспортного налога. Некоторые аспекты // Право и экономика, 2009, N 4
26) Петрухина Т.Г. Правовое регулирование исчисления и взимания транспортного налога // Налоговые споры: теория и практика, 2009, N 11
27) Попова С.С. Использование понятий «имущество» и «имущественных прав» в целях налогообложения // Налоги и налогообложение, 2009, N 3
28) Рик Т.А. Налог на недвижимость: итоги эксперимента и перспективы введения нового поимущественного налога // Право и экономика, 2008, N 12
29) Сердюков А.Э., Вылкова Е.С., Тарасевич А.Л. Налоги и налогообложение: Учебник для вузов. – СПб.: Питер, 2008. – С.40
30) Финансовая политика России: учебное пособие / Под ред. Р.А.Набиева, Г.А.Тактарова. – М., 2009. – С. 104-105
31) Ходов Л.Г. Налоги на недвижимость: зарубежный опыт, российские проблемы // Горячая линия бухгалтера, 2009, N 2
32) Цыганков Э.М. Граждане почувствовали налоговое бремя собственности // Налоговая политика и практика, 2010, N 1