Налоговый учет в организации (на примере ООО «Уют»).

Введение
Налоговая реформа, проводимая в России, оказывает существенное воздействие на деятельность и финансовое состояние хозяйствующих субъектов. Приняты и вступили в силу большинство глав Налогового Кодекса РФ. Реформа ориентирована при одновременном сокращении налоговых льгот, на снижение номинального налогового бремени, упрощение всей налоговой системы. В результате можно сказать, что налоговая система в Российской Федерации в основном упорядочена и приспособлена к условиям рыночной экономики.
Функционирование налоговой системы должно быть нацелено, в конечном итоге, на максимальное стимулирование предпринимательской активности, экономической эффективности и достижении на этой основе макроэкономического равновесия
Но в то же время, актуальным становится анализ вопросов определения степени воздействия налогов на предприятие, который нередко характеризуется отстраненностью исследований от отраслевой специфики налогообложения. То есть имеет место определенная производственная "обезличенность" налоговых сумм, взимаемых с предприятия. Поэтому возникает потребность в создании методов расчета и анализа налоговой нагрузки на предприятие, учитывающих его производственные особенности, которые бы позволили проводить также сравнительный анализ воздействия изменений в налоговом и хозяйственном законодательстве на налогообложение предприятия.
Поэтому очень важно постоянно проводить анализ налогообложения предпринимательской деятельности с целью выявления налогового бремени и оптимизации налогообложения. Одним из путей оптимизации налогообложения является налоговое планирование, но нельзя осуществлять налоговое планирование только за счет полного знания и позитивных и негативных сторон законодательства. Необходимо использовать все элементы снижения налогового бремени. К таким элементам относятся: состояние бухгалтерского и налогового учета, учетная политика, налоговые льготы и организации сделок, налоговый контроль, имитационные финансовые модели, а также отчетно-аналитическая деятельность налогового менеджмента.
Любая компания должна располагать информацией за несколько лет о том, какие приемы и способы налоговой оптимизации дали положительные результаты, по каким причинам они не достигнуты и какие факторы повлияли на конечный результат.
Учет расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами является одним из наиболее трудоемких и ответственных участков работы бухгалтера. Он по праву занимает одно из центральных мест во всей системе учета на предприятии.
Цель дипломной работы - изучить теоретические аспекты организации учета по расчетам с бюджетом и внебюджетными фондами , провести их анализ , предложить комплекс мероприятий, направленных на совершенствование учета расчетов по налогам и сборам и снижению налоговых платежей в ООО «Уют».
Предмет дипломной работы учет и анализ расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами.
Объект работы общество с ограниченной ответственностью «Уют»
Для решения этой проблемы были поставлены следующие задачи:
1. Изучить особенности деятельности ООО «Уют»;
2. Проанализировать финансовое состояние на примере ООО «Уют»
3. Исследовать особенности бухгалтерского учета с бюджетными и внебюджетными фондами в ООО «Уют»;
4. Рассмотреть пути оптимизации налогообложения ООО «Уют»;
Решение поставленных задач обусловило выполнение соответствующих положений: практической значимости работы, применение современной методологии анализа налогообложения и различных подходов к решению темы.
В дипломной работе использовалась нормативно-законодательная база РФ, методология учета и экономического анализа.
В дипломной работе использована теория и методология, изложенная в монографиях, справочной и учебной литературе российских и зарубежных авторов, а также нормативных актах, данные бухгалтерской отчетности за три года (формы №1,2,3,5).
Методологической основой явились труды таких авторов, как Костылев В.А. [10], Дубов В.В. [14], Кожинов В.Я. [20], Медведев А.Н. [26], Мордухович А.Г. [29], Рагозин Б.А. [25] и др.



















1.ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ НАЛОГОВОГО УЧЕТА НА ПРЕДПРИЯТИИ
1.1 Общий порядок уплаты налогов на предприятии
В условиях рыночной экономики налоги становятся все более активным инструментом государственной политики. Налоги формируют необходимую финансовую базу для операций государства в экономической сфере. Сама структура, масштабы и методы налоговых изъятий создают возможность целенаправленного государственного воздействия на темпы и пропорции накопления общественного капитала, позволяют контролировать практически весь совокупный спрос.
Налоги являются наиболее древним экономическим инструментом. Они крепко впаяны в ткань общественной жизни, нерасторжимо связаны с государством. Государственная власть опирается на материальную основу, которую воплощают, прежде всего, налоги. На налогах лежит и центр тяжести современного финансового хозяйства. Ныне в большинстве развитых капиталистических стран налоги составляют 40-60% валового национального продукта. В налогах переплетаются проблемы экономической мощи государства, его бюджетной политики, а также вопросы социальной справедливости и уровня жизни народа.
Экономическая сущность налогов характеризуется денежными отношениями, складывающимися у государства с юридическими и физическими лицами. Этим денежные отношения объективно обусловлены и имеют специфическое общественное назначение мобилизацию денежных средств в распоряжение государства. Поэтому налог может рассматриваться в качестве экономической категории с присущими ей двумя функциями фискальной и экономической. С помощью первой формируется бюджетный фонд; реализуя вторую, государство влияет на воспроизводство, стимулируя или сдерживая его развитие, усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения. [33]
Конкретными формами проявления категории налога являются виды налоговых платежей, устанавливаемых законодательными органами власти. С организационно правовой стороны налог обязательный платеж, поступающий в бюджетный фонд в определенных законом размерах и в установленные сроки. Совокупность разных видов налогов, в построении и методах, исчисления которых реализуются определенные принципы, образуют налоговую систему страны.
Налог используется государством как способ перераспределения национального дохода. Посредством него часть выручки, прибыли или дохода юридических и физических лиц направляется в бюджетные либо внебюджетные денежные фонды, а затем используется на решение общественных задач. Налог следует рассматривать прежде всего как особый экономический институт, совокупность экономических отношений, а уже затем как обязательный денежный взнос или платеж, уплачиваемый юридическими и физическими лицами в определенном размере и в определенный срок.
Отличительной особенностью отношений налогоплательщика с государством является переход права собственнсти на денежные средства, ранее принадлежавшие плательщику налога, к государству. Однако это не единственный признак налога. Отличать налог от других видов платежей следует и по таким признакам, как строго обязательный характер, индивидуальная безвозмездность (безвозвратность), установление в законодательном порядке, внесение в бюджет или внебюджетные фонды в точно определенных размерах и в определенный срок, обеспечение платежеспособности публичной власти.
Закон об основах налоговой системы фактически ставил знак равенства между налогом и другими видами платежей, такими как сбор и пошлина, что следовало из формулировки, приведенной в Законе: «Под налогом, сбором, пошлиной и другим платежом понимается обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях, определяемых законодательными актами».
В результате такой неточности к системе налогов были причислены те платежи в бюджет, которые не обладали признаком индивидуальной безвозмездности, а именно: платежи за пользование природными ресурсами, государственная пошлина, лесной доход, плата за воду, гербовый сбор и др., которые на самом деле носят характер своеобразной оплаты либо оказываемых государственными органами услуг, либо принадлежащих государству ресурсов.