ВВЕДЕНИЕ Государство использует налоги в качестве важнейшего инструмента государственного регулирования и стимулирования. Поэтому создание эффективной налоговой системы в России выступает необходимым и обязательным условием достижения экономического роста субъектов Российской Федерации. Особенно остро на сегодняшний день стоят проблемы обеспечения устойчивого социально-экономического развития региона собственной финансовой базой, представленной в основном налоговыми доходами Актуальность темы дипломной работы обусловлена тем, что в настоящее время осуществляется реформирование налогообложения транспорта, включающее постепенное повышение топливного акциза и отмену действующего транспортного налога. Плательщиками налога являются как физические, так и юридические лица – владельцы практиче-ски всех транспортных средств, будь то автомобиль, самолет или баржа. Поэтому проблема реформирования транспортного налога в настоящее время широко обсуждается как в периодической печати, так и на различных Интернет-сайтах. Целью данной дипломной работы является рассмотрение порядка исчисления и уплаты транспортного налога в г.Москве. На основании поставленной цели решались следующие задачи: - рассмотреть историю становления и развития налогообложения транспортных средств; - изучить эволюцию транспортного налога в России; - исследовать нормативное регулирование транспортного налога – на федеральном уровне и на уровне г. Москвы; - проанализировать практику взимания транспортного налога в г. Москве; - изучить зарубежный опыт взимания транспортного налога;
ВВЕДЕНИЕ 3 ГЛАВА 1. ЭВОЛЮЦИЯ ТРАНСПОРТНОГО НАЛОГА 5 1.1. История становления и развития налогообложения транспортных средств 5 1.2. Эволюция транспортного налога в России 12 ГЛАВА 2. ПРАКТИКА ВЗИМАНИЯ ТРАНСПОРТНОГО НАЛОГА (НА ПРИМЕРЕ Г. МОСКВЫ) 18 2.1. Общие положения, порядок исчисления и уплаты транспортного налога 18 2.2. Нормативное регулирование транспортного налога в г. Москве 26 2.3. Практика взимания транспортного налога в г. Москве 30 ГЛАВА 3. ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ТРАНСПОРТНОГО НАЛОГА 33 3.1. Зарубежный опыт взимания транспортного налога 33 3.2. Основные проблемы и пути совершенствования транспортного налога 41 ЗАКЛЮЧЕНИЕ 54 СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 59 ПРИЛОЖЕНИЕ 62
1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Ч.1 от 31 июля 1998 г. №146-ФЗ (с изм. и доп.); Ч.2 от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (с изм. и доп.). 2. Указ Президиума Верховного Совета ССС от 21 марта 1988 г. № 8641-XI «О налогообложении владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов» (с изм. и доп., внесенными Указом Президиума ВС СССР от 28.03.1989). Утратил силу с 1992 г. 3. Закон РФ от 18.10.1991 N 1759-1 "О дорожных фондах в Российской Федерации" (с изм. от 25.12.1992). Утратил силу с 1 января 2005 года в связи с принятием Федерального закона от 22.08.2004 N 122-ФЗ. 4. Закон г. Москвы «О транспортном налоге» от 9 июля 2008 г. № 33 (с изм. от 24.11.2010 г.) 5. Закон г. Москвы от 24.11.2010 г. №50 «О внесении изменнеий в статью 3 закона г.Москвы от 24 ноября 2004 г. №74 «О земельном налоге» и статью 3 закона г. Москвы от 9 июля 2008 г. №33 «О транспортном на-логе» Учебно-методическая литература 6. Александров И.М. Налоги и налогообложение: Учебник / И.М. Александров. – М.: Дашков и К, 2010. – 228 с. 7. Богданова Е.П. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебное пособие / Е.П. Богданова. – М.: МФПА, 2010. – 432 с. 8. Брызгалин А.В. Транспортный налог. Практическая налоговая энциклопедия. Исчисление и уплата. СПС «Гарант», 2010. 9. Горский И.В., Анисимов С.А. Теория и практика налогообложения: Учебник / Н.И. Малис, И.В. Горский, С.А. Анисимов. – М.: Дашков и К, 2010. – 384 с. 10. Захарова А.В., Кирова Е.А. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / Д.Г. Черник, Е.А. Кирова, А.В. Захарова; Под ред. Д.Г. Черник. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. – 367 с. 11. Караваева И.В. Оптимальное налогообложение: теория и история вопроса / И.В. Караваева. . – М.: Анкил, 2010. – 288 с. 12. Кацыка А.В. Налоги - 2009: Практическое пособие / А.В. Кацыка. – М.:ДИС, 2009. – 144 с. 13. Клюкович З.А. Налоги и налогообложение / З.А. Клюкович. – М.: Феникс, 2009. – 316 с. 14. Колчин С.П. Налоги в Российской Федерации: Учеб. пособие / С.П. Колчин. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. – 271 с. 15. Кухаренко В.Б., Тютюрюков Н.Н. Налоговые системы зарубежных стран: Учебное пособие / В.Б. Кухаренко, Н.Н. Тютюрюков. – М.: РАГС, 2010. – 144 с. 16. Лермонтов Ю.М. Оптимизация налоговых платежей / Ю.М. Лермонтов. – М.: Налоговый вестник, 2009. – 304 с. 17. Налоги и налогообложение: Теория и практика налогообложения. Комментарии к НК. Налоговое планирование и кон-троль. Реформирование налоговой системы России / Под ред. М.В. Романовский, О.В. Врублевская. – С.-П.: Питер, 2010. – 528 с. 18. Налоги: Практика налогообложения: Учебно-методическое пособие / Под ред. Д.Г. Черник. – М.: ИНФРА-М, 2008. – 368 с. 19. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение: теория и практика: Учебник / В.Г. Пансков. – М.: ИД Юрайт, 2010. – 680с. 20. Паскачев А.Б. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / А.Б. Паскачев. – М.: Высшее образование, 2008. – 384 с. 21. Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение: Учеб-ное пособие / А.В. Перов, А.В. Толкушкин. – М.: Юрайт-Издат, 2009. – 1007 с. 22. Петухова Н.Е. История налогообложения в России IX-XX вв: Учебное пособие / Н.Е. Петухова. – М.:Вузовский учебник, 2010. – 416 с. 23. Попова Л.В., Маслов Б.Г., Дрожжина И.А. Налоговые системы зарубежных стран: Учебно-методическое пособие / Л.В. Попова, И.А. Дрожжина, Б.Г. Маслов. – М.: ДиС, 2008. – 368 с. 24. Рыманов А.Ю. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / А.Ю. Рыманов. – М.: ИНФРА-М, 2010. – 510 с. 25. Скрипниченко В.А. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / В.А. Скрипниченко. – М.: ИД Бинфа, 2009. – 448 с. 26. Тарасова В.Ф., Владыка М.В., Сапрыкина Т.В. Налоги и налогообложение: Учебник / В.Ф. Тарасова, М.В. Владыка, Т.В. Сапрыкина. – М.: КноРус, 2009. – 316 с. - 480 с. 27. Тютюрюков Н.Н. Налоговые системы зарубежных стран: Учебник / Н.Н. Тютюрюков. – М.: Дашков и К, 2010. – 176 с. 28. Худолеев В.В. Налоги и налогообложение: Учебник / В.В. Худолеев. – М.: Форум, 2009. – 320 с. 29. Шувалова Е.Б., Климовицкий В.В., Пузин А.М. Налоговые системы зарубежных стран: Учебное пособие / Е.Б. Шувалова, В.В. Климовицкий, А.М. Пузин. – М.: Дашков и К, 2010. – 124 с. 30. Беспалов М.В. Законные механизмы оптимизации транспортного налога // Бухгалтер и закон. – 2010. - №10 31. Булаев С.В. Новшества транспортного налога 2010 года // "Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2010. - №1 32. Казаков А. И акцизы, и налог // Транспорт России – 2010. - №52 33. Катанян К. Транспортный налог повысили // Новая адвокатская газета. – 2010. - №1 34. Правовые новости. Специальный выпуск «Основные изменения законодательства, вступающие в силу с 1 января 2011 г.». СПС «Конскль-тант». 35. Ставки транспортного налога в регионах России в 2010 г. // Бухгалтер-профессионал автотранспортного предприятия // 2010. - №8 36. Сусаров А. Нам любые дороги дороги // Время новостей. – 2010. -№ 132 Интернет-источники http://history-of-taxes.narod.ru История налогов и налогообложения России http://gatchina3000.ru/ Русская история сквозь гатчинскую призму http://www.r77.nalog.ru Официальный сайт УФНС г. Москве