Исследование содержания отчета об изменениях капитала и особенности его анализа

2.2. Заполнение Отчета об изменениях капитала в ООО «Заря» Покажем заполнение отчета об изменениях капитала в ООО «Заря» за 2015г. Раздел I «Движение капитала» Графа 3 «Уставный капитал» По данным баланса ООО «Заря», величина уставного капитала на конец 2013 года равна 3600 тыс. руб. В течение 2014 и 2015 годов размер уставного капитала не менялся. Сумму уставного капитала в размере 3600 тыс. руб. отразили в следующих строках отчета: 3100; 3200; 3300. Во всех остальных свободных строках графы 3 (в которых не стоит знак «Х») поставили прочерк. Графу 4 ООО «Заря» не заполняет, так как долей у своих участников, выкуплено не было. Графу 5 «Добавочный капитал» Переоценка основных средств в 2013 и 2014 годах не проводилась. При этом сальдо счета 83 «Добавочный капитал» на конец 2015 года составляло 800 тыс. руб. В 2015 году по приказу директора ООО «Заря» была проведена переоценка основных средств. Результаты переоценки были отражены на 31 декабря 2015 года. Сумма добавочного капитала, сформированного на конец 2015 года, равна: 800 тыс. руб. + 50 тыс. руб. = 850 тыс. руб. Эту сумму отразили по строке 3300. Во всех остальных строках графы 5 поставили прочерк. Графа 6 «Резервный капитал» В соответствии с учредительными документами ООО «Заря» создает резервный фонд, величина которого составляет 500 тыс. руб. Он формируется путем ежегодных отчислений. По состоянию на 31 декабря 2013 года резервный фонд составлял 150 тыс. руб. Эту сумму указали по строке 3100. В 2014 году на формирование резервного фонда была направлена часть нераспределенной прибыли прошлого года. Величина отчислений из прибыли – 30 тыс. руб. В учете сделана проводка: Дебет 84 Кредит 82 – 30 тыс. руб. – направлена часть нераспределенной прибыли на формирование резервного фонда. Эту сумму указывают по строке «Изменение резервного капитала». На 31 января 2014 года размер резервного фонда составил: 15о тыс. руб. + 30 тыс. руб. = 18о тыс. руб. Эту сумму указывают по строке 3200. В 2015 (отчетном) году на формирование резервного фонда была направлена часть нераспределенной прибыли 2014 года в сумме 70 тыс. руб. Эту сумму укажите по строке «Изменение резервного капитала». По результатам 2015 года общая сумма резервного фонда составит: 180 + 70 = 250 тыс. руб. Эту сумму отразили в строке 3300. Графа 7 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» По состоянию на 31 декабря 2013 года сальдо счета 84 составило 200 тыс. руб. Эту сумму показывают по строке 3100. В январе 2014 (предшествующего) года часть нераспределенной прибыли в сумме 30 тыс. руб. была направлена на формирование резервного фонда. Эту сумму вписывают по строке «Изменение резервного капитала». Больше в 2014 году чистая прибыль не использовалась. Прибыль, полученная в 2014 году, составила 330 тыс. руб. Остаток чистой прибыли на 31 декабря 2014 года составил: 200 тыс. руб. – 30 тыс. руб. + 330 тыс. руб. = 500 тыс. руб. Эту сумму отразили в строке 3200. В январе отчетного (2015) года часть прибыли в сумме 70 тыс. руб. была направлена на формирование резервного фонда. Эту сумму записывают по строке «Изменение резервного капитала». Больше в 2015 году чистая прибыль не использовалась. Прибыль, полученная в 2015 году, составила 800 тыс. руб. Остаток чистой прибыли на 31 декабря 2015 года составил: 500 + 800 – 70 = 1230 тыс. руб. Эту сумму записывают в строку 3300 графы 7. Остальные строки графы 7 прочеркивают. Графа 8 Данные для ее заполнения определяют сложением показателей по соответствующим строкам. Раздел II «Корректировки в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок» В этом подразделе бухгалтер ООО «Заря» поставил прочерки, так как корректировок в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок в компании не было. Раздел III «Чистые активы» В 2015 году размер чистых активов ООО «Заря» на конец года составил 9800 тыс. руб., на конец 2014 года – 8700 тыс. руб. и на конец 2013 года – 8000 тыс. руб. При составлении бухгалтерской отчетности за текущий год бухгалтер ООО «Заря» рассчитал величину чистых активов организации. Расчет выполнен на основании показателей баланса за текущий год. На 31 декабря 2015 года в активе баланса отражено: - по строке 1130 «Основные средства» – 7000 тыс. руб.; - по строке 1210 «Запасы» – 1900 тыс. руб.; - по строке 1230 «Дебиторская задолженность» – 960 тыс. руб. Задолженности участников по взносам в уставный капитал нет; - по строке 1250 «Денежные средства» – 800 тыс. руб. На 31 декабря 2015 года в пассиве баланса отражено: - по строке 1310 «Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)» – 3600 тыс. руб.; - по строке 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» – 1230 тыс. руб.; - по строке 1520 «Краткосрочная кредиторская задолженность» – 860 тыс. руб. Все показатели актива баланса учитываются при расчете чистых активов. Показатели пассива баланса учитываются только в части кредиторской задолженности. Величина чистых активов ООО «Заря» на 31 декабря 2015 г.: 7000 тыс. руб. + 1900 тыс. руб. + 960 тыс. руб. + 800 тыс. руб. – 860 тыс. руб. = 9800 тыс. руб. Эту сумму включили в раздел 3 «Чистые активы» отчета об изменениях капитала (формы 3). 2.3. Анализ отчета об изменениях капитала Таблица 2 – Анализ состава, структуры и динамики собственного капитала Показатель На 31.12. 2014 года На 31.12. 2015 года Изменение (+); (-) Темп роста,% Тыс. руб. % к итогу Тыс. руб. % к итогу Тыс. руб. % к итогу 1 2 3 4 5 6 7 8 Уставный капитал 3600 71,0 3600 60,7 - - - Добавочный капитал 800 15,7 850 14,3 +50 5,9 106,3 Резервный капитал 180 3,5 250 4,2 +70 8,2 138.9 Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток) 500 9,8 1230 20,8 +730 85,9 2,46 раза Итого 5080 100,0 5930 100,0 +850 100,0 117,0