Введение Строительство – одна из важнейших и крупных отраслей народного хозяйства. Продуктом функционирования строительной отрасли является создание гражданских, промышленных, жилых и др. зданий. С развитием науки и техники процесс строительства также изменяется и совершенствуется. В настоящее время вместе с развитием рыночных отношений и возникновением конкурентной среды все больше внимания уделяется экономической эффективности производства. Укоренение новейших способов строительства (таких как новейшие методы монтажа конструкций, рост промышленного значения, применение поточной технологии введения дел и др.) дает возможность существенно повысить результативность схемы строительного производства. Чтобы успешно управлять организацией, в том числе и строительной нужно знать, что производить, в каком количестве производить и во что обойдется изготовление объекта строительства и т. д. Чтобы рационально использовать трудовые, материальные, денежные, финансовые ресурсы организации необходимо производить наблюдение, измерение, контроль и регистрацию всех фактов деятельности организации. Вследствие правильного устройства и последовательности четко определенных задач и целей возможно добиться достоверного формирования бухгалтерского учета, а следственно создания и уплаты необходимых налогов в бюджет государства.. В соответствии с налоговым законодательством строительные организации являются плательщиками налогов и ведут налоговый учет. Поэтому выбранная тема дипломной работы является актуальной не только для конкретного участника строительства, но и в целом для всей строительной отрасли. Целью дипломной работы является изучение особенностей налогообложения строительных организациях. Исходя из поставленной цели исследования, необходимо решить следующие задачи: 1) изучить понятие и сущность налогообложения; 2) рассмотреть особенности налогообложения строительных организаций; 3) исследовать нормативную базу налогообложения строительных фирм; 4) рассмотреть налогообложение строительных фирм на примере конкретной организации; 5) выявить направления совершенствования системы налогообложения строительных организаций. Объектом исследования данной дипломной работы являеются общественные отношения в области налогообложения строительных предприятий. Предмет исследования – формирование и ведение налогового учета в строительных организациях. В процессе работы были использованы нормативно-правовые акты Российской Федерации, книги, статьи ведущих экономистов и бухгалтеров в области налогообложения строительных организаций.
Введение 3 1. Теоретические и нормативные основы налогообложения строительных организаций в РФ 5 1.1 Понятие и сущность налогообложения 5 1.2 Особенности налогообложения строительных организаций 13 1.3. Нормативная база налогообложения строительных организаций. 19 2. Анализ налогообложения ООО 25 (Общества с ограниченной ответственностью) 25 2.1. Анализ основных показателей деятельности ООО 25 2.2. Анализ налогообложения 37 2.3. Учет налогов 46 3. Направления совершенствования системы налогообложения строительных организаций на примере ООО (Общества с ограниченной ответственностью) 55 3.1. Проблемы налогообложения ООО (Общества с ограниченной ответственностью) 55 3.2. Перспективы совершенствования и учета налогов ООО 64 Заключение 81 Список использованной литературы 88
1 Конституция Российской Федерации (с изменениями на 30 декабря 2008 года) 2 Федеральный закон «Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений» от 25.02.99 № 39-ФЗ принят Государственной Думой 15.07.1998 г. Одобрен Советом Федерации 17.07.1998 г. 3 Налоговый кодекс Российской Федерации (части первая и вторая): По состоянию на 1января 2009 г. – Новосибирск: Си. Унив. Изд-во, 2009 г. 4 Гражданский кодекс Российской Федерации (части первая и вторая): По состоянию на 24.07.2008 г.- Новосибирск: Си. Унив. Изд-во, 2008г. 5 Положение по бухгалтерскому учету «Учет договоров (контрактов) на капитальное строительство» ПБУ 2/2008. Утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 24.10.08 г. № 116н. 6 Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99. Утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06.07.99 г. № 43н 7 Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/08. Утверждено Приказом Минфина РФ от 09.12.1998 г. № 60н. 8 Адамов, Н.А. Первичный учет в строительной организации / Н.А. Адамов // Бухгалтерский учет. – 2010. – № 2. – с. 13 – 16. 9 Баликов, А.Е. Новые требования в учете подрядчика / А.Е. Баликов // Строительство: акты и комментарии для бухгалтера. – 2010. – № 1. – с. 27 – 38. 10 Булаев, С.В. Вычет НДС с уплаченного аванса / С.В. // Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2010. – № 1. – с. 11 – 17. 11 Грибков, А.Ю. Налоговый учет в строительстве: 6-е издание, перераб. и допол. / А.Ю. Грибков. – М.: Омега-Л, 2009. – 398 с. 12 Золотова, О.Е. Генеральный подрядчик: особенности учета и налогообложения / О.Е. Золотова // Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2009. – N 11. 13 Ивлева, А. Стройка глазами бухгалтера / А. Ивлева // Расчет. – 2009. – № 11. – с. 25 – 28. 14 Ложников, И.Н. Учет договоров строительного подряда: комментарии к ПБУ 2/2008 / И.Н. Ложников // Налоговая политика и практика. – 2009. – № 10. – с. 16 –19 15 Моисеев, М.В. Строительный подряд и качество / М. В. Моисеев // Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2009. – N9. – с. 38 – 45. 16 Пронина, Е.А. Бухгалтерский учет и налогообложение в строительстве. / Е.А. Пронина – М.: Изд-во "Бухгалтерский учет", 2004. – 256 с. 17 Прудников, П.В. Учет договоров строительного подряда в 2009 / П. В. Прудников // Новое в бухгалтерском учете и отчетности. – 2009. – № 9. – с. 17 – 21. 18 Радостовец В.К., Радостовец В.В., Шмидт О.И. Бухгалтерский учет на предприятии. – Алматы: Центраудит-Казахстан, 2002. - 728с. 19 Радостовец В.К., Радостовец В.В., Шмидт О.И. Бухгалтерский учет на предприятии. – Алматы: Центраудит-Казахстан, 2008. - 771с. 20 Радостовец В.К. «Финансовый и управленческий учет на предприятии». Алматы: ИАК «Центраудит», 2007г. 21 Салина А.П. Принципы бухгалтерского учета. Учебное пособие.-Алматы: Экономика, 2003. - 370с. 22 Сейдахметова Ф.С. «Современный бухгалтерский учет». Алматы: ТОО «Издательство LEM», 2005 – 548с. 23 Смирнова, Е.Е. Новый стандарт для подрядчиков / Е.Е. Смирнова // Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения. – 2009. – № 8. – с. 15 – 25. 24 Тухватуллин, Р.Ш. Бухгалтерский и налоговый учет доходов и расходов строительных организациях / Р.Ш. Тухватуллин // Бухгалтер и закон. – 2009. – № 8. – с. 24 – 28. 25 Фадеев, Ю.Л. Строительство: особенности регулирования, организации бухгалтерского и налогового учета / Ю. Л. Фадеев. – М.: Эксмо, 2007. – 432 с. 26 Фомичева, Л.П. Новый учет договоров строительного подряда / Л.П. Фомичева // Финансовые и бухгалтерские консультации. – 2009. – № 1. – с. 15 – 24.